常用涉农增值税优惠政策梳理.

农业是国家的基础产业，为了支持农业发展，国家出台了一系列涉农税收优惠政策。这些政策涵盖了农业生产、农产品批发和零售、农业生产资料、农业生产用地以及农业服务等多个方面。本文将为您详细介绍这些涉农税收优惠政策。

　　一、农业生产

　　(一)农业生产者销售自产农产品免征增值税。

　　“农业生产者销售的自产农业产品”是指直接从事植物的种植、收割和动物的饲养、捕捞的单位和个人销售的注释所列的自产农业产品;对上述单位和个人销售的外购的农业产品，以及单位和个人外购农业产品生产、加工后销售的仍然属于注释所列的农业产品，不属于免税的范围，应当按照规定税率征收增值税。

　　(二)纳税人采取“公司+农户”经营模式从事畜禽饲养，回收再销售畜禽，属于农业生产者销售自产农产品，免征增值税。

　　公司与农户签订委托养殖合同，向农户提供畜禽苗饲料、兽药及疫苗等(所有权属于公司)，农户饲养畜禽苗至成品后交付公司回收，公司将回收的成品畜禽用于销售。

　　(三)纳税人生产销售和批发、零售有机肥产品免征增值税。

　　享受免税政策的有机肥产品，是指有机肥料、有机-无机复混肥料和生物有机肥。

　　(四)纳税人生产销售和批发、零售滴灌带和滴灌管产品免征增值税。

　　二、农产品批发和零售

　　(一)对从事蔬菜批发、零售的纳税人销售的蔬菜免征增值税。

　　注：纳税人既销售蔬菜又销售其他增值税应税货物的，应分别核算蔬菜和其他增值税应税货物的销售额;未分别核算的，不得享受该增值税免税政策。

　　(二)对从事农产品批发、零售的纳税人销售的部分鲜活肉蛋产品免征增值税。

　　免征增值税的鲜活肉产品，是指猪、牛、羊、鸡、鸭、鹅及其整块或者分割的鲜肉，冷藏或者冷冻肉，内脏、头、尾骨、蹄、翅、爪等组织。

　　免征增值税的鲜活蛋产品，是指鸡蛋、鸭蛋、鹅蛋，包括鲜蛋、冷藏蛋以及对其进行破壳分离的蛋液、蛋黄和蛋壳。

　　上述产品中不包括《中华人民共和国野生动物保护法》所规定的国家珍贵、濒危野生动物及其鲜活肉类、蛋类产品。

　　注：纳税人既销售部分鲜活肉蛋产品又销售其他增值税应税货物的，应分别核算上述鲜活肉蛋产品和其他增值税应税货物的销售额;未分别核算的，不得享受该增值税免税政策。

　　三、农业生产资料

　　(一)对农膜产品免征增值税。

　　(二)批发和零售的种子、种苗、农药、农机免征增值税。

　　注：根据《财政部 海关总署 国家税务zongju关于对化肥恢复征收增值税政策的通知》(财税〔2015〕90号)的规定，财政部、国家税务zongju《关于若干农业生产资料征免增值税政策的通知》(财税〔2001〕113号)第一条第2项和第4项“化肥”的规定自2015年9月1日起停止执行。

　　四、农业生产用地

　　(一)土地使用权转让给农业生产者用于农业生产免征增值税。

　　(二)纳税人将国有农用地出租给农业生产者用于农业生产，免征增值税。

　　五、农业服务

　　(一)纳税人提供农业机耕、排灌、病虫害防治、植物保护、农牧保险以及相关技术培训业务免征增值税。

　　(二)纳税人提供家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治服务免征增值税。

　　政策依据

　　《中华人民共和国增值税暂行条例》第二条、第十五条

　　《国家税务zongju关于纳税人采取“公司+农户”经营模式销售畜禽有关增值税问题的公告》(国家税务zongju公告2013年第8号)

　　《财政部 国家税务zongju关于有机肥产品免征增值税的通知》(财税〔2008〕56号)

　　《财政部 国家税务zongju关于免征滴灌带和滴灌管产品增值税的通知》(财税〔2007〕83号)

　　《财政部 国家税务zongju关于免征蔬菜流通环节增值税有关问题的通知》(财税〔2011〕137号)

　　《财政部 国家税务zongju关于免征部分鲜活肉蛋产品流通环节增值税政策的通知》(财税〔2012〕75号)

　　《财政部 国家税务zongju关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)附件3第十项、第三十五项

　　《财政部 税务zongju关于明确国有农用地出租等增值税政策的公告》(财政部 税务zongju公告2020年第2号)