代收水电费如何开票

代收水电费如何开票？

近期有小伙伴对代收水电费如何开票有疑惑，特定整理了相关内容，分享给大家。

我们先要区分代收水电费的企业是提供物业管理服务的纳税人还是仅提供房屋租赁的纳税人，二者的区别我们主要来看一下物业管理的概念来区分，物业管理是指业主通过选聘物业服务企业，由业主和物业服务企业按照物业服务合同约定，对房屋及配套的设施设备和相关场地进行维修、养护、管理，维护物业管理区域内的环境卫生和相关秩序的活动，符合以上情形的就是提供物业管理服务的纳税人。

我们通过四个案例来分析：

QA案例

1

案例一

Q

我公司是增值税一般纳税人，经营范围为物业管理，按照实际用量结算水电费，代收的水电费如何给业主开票呢？

A

水费按3%税率开票，电费按13%税率开票。具体政策如下：

根据《国家税务总局关于物业管理服务中收取的自来水水费增值税问题的公告》（国家税务总局公告2016年第54号）规定：提供物业管理服务的纳税人，向服务接受方收取的自来水水费，以扣除其对外支付的自来水水费后的余额为销售额，按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税。相应取得的进项不得抵扣。

提供物业管理服务的纳税人，按实际用量结算电费属于转售应税货物，按照电的适用税率/征收率开具增值税发票。

增值税一般纳税人收取的电费按13%计算缴纳增值税，相应取得的电费进项税额可以抵扣。

另：增值税小规模纳税人代收的水费、电费按3%或1%计算缴纳增值税，相应取得的进项不得抵扣。

2

案例二

Q

我公司是增值税一般纳税人，经营范围为物业管理，物业管理服务中包含水电费，代收的水电费如何给业主开票呢？

A

提供物业管理服务的纳税人，服务时采用水电全包的方式，即物业费中包含水电费的，按照物业管理服务开具增值税发票。其中，增值税一般纳税人按照6%计算缴纳增值税，相应取得的进项税额可以抵扣。

另：增值税小规模纳税人按3%或1%计算缴纳增值税，相应取得的进项税额不得抵扣。

3

案例三

Q

我公司是一般纳税人，自有一栋六层办公楼，其中两层闲置出租，按实际用量结算水电费给承租方，代收的水电费如何给承租方开票呢？

A

水费按9%税率开票，电费按13%税率开票。贵公司属于提供房屋租赁服务的纳税人，按实际用量结算水电费属于转售应税货物，按照水、电的适用税率/征收率开具增值税发票。

增值税一般纳税人收取的电费按13%计算缴纳增值税，收取水费按照9%计算缴纳增值税，相应取得的水、电费进项税额可以抵扣。

另：增值税小规模纳税人收取的水电费按3%或1%计算缴纳增值税，相应取得的进项不得抵扣。

4

案例四

Q

我公司是一般纳税人，自有一栋六层办公楼，其中两层闲置出租，租金里包含水电费，代收的水电费如何给承租方开票呢？

A

水电费都按9%或5%税率开票。贵公司属于提供房屋租赁的纳税人，出租时采用水电全包的方式，即租金中包含水电费的，按照不动产经营租赁服务开具增值税发票。

增值税一般纳税人按照9%计算缴纳增值税，如出租方取得房屋的时间是在2016年4月30日之前的，则可按照简易计税办法依5%的征收率计算缴纳增值税。

另：增值税小规模纳税人按5%计算缴纳增值税。

通过以上四个案例，各位小伙伴是否已经明白了呢？如果还有其他疑问，来和我们一起探讨哦。