各种出行方式涉及到的常见税务问题.

工作中经常会遇到因公出差的问题，那么不同的出行方式涉及到的常见税收问题具体有哪些呢？一来看看吧～

开车出行

问：通行费发票能否抵扣进项税额？

答：通行经营性收费公路，由经营管理者开具征税发票，可按规定用于增值税进项抵扣；

通过政府还贷公路，由经营管理者开具财政部门统一监制的通行费财政电子票据，不得用于增值税进项抵扣。

采取充值方式预存通行费，可由ETC客户服务机构开具不征税发票，不可用于增值税进项抵扣。

问：通行费发票抵扣进项税额是如何计算的？

答：自2018年1月1日起，纳税人支付的道路通行费，按照收费公路通行费增值税电子普通发票上注明的增值税抵扣进项税额。

纳税人支付的桥、闸通行费可抵扣进项税额=桥、闸通行费发票上注明的金额÷（1+5%）×5%

乘车出行

问：乘坐大巴、客车等取得的公路、水路客票，能否抵扣进项税额？

答：一般纳税人购进国内旅客运输服务，除取得增值税专用发票和增值税电子普通发票外，需凭注明旅客身份信息的公路、水路客票抵扣进项税额。

问：取得长途客运手撕客票能否抵扣进项税额？

答：不能，未注明旅客身份信息的其他票证，暂不允许作为扣税凭证。

问：客票抵扣进项税额是如何计算的？

答：公路、水路等其他旅客运输进项税额=票面金额÷（1+3%）×3%

铁路出行

问：公司取得员工出差乘坐高铁获得的高铁车票，能否将该旅客运输费用纳入抵扣？

答：注明该员工身份信息的高铁车票，可作为进项税额抵扣的凭证。

问：高铁车票抵扣进项税额是如何计算的？

答：铁路旅客运输进项税额=票面金额÷（1+9%）×9%

四、飞机出行 

问：公司邀请讲课专家培训，专家乘坐飞机取得的航空运输电子客票行程单，能否抵扣进项税额？

答：不能。与公司建立合法用工关系的雇员所发生的国内旅客运输费用允许抵扣其进项税额，而非雇员的旅客运输费用不能纳入抵扣范围。

问：员工出差取得电子客票行程单，行程单中单独注明了改签费，改签费是否可以按照购进旅客运输服务计算抵扣进项税？

答：可以。航空运输电子客票行程单上列明的机票改签费，属于航空运输企业提供航空运输服务取得的全部价款和价外费用的范畴，可以抵扣进项税。

问：取得航空公司开具的退票费增值税电子普通发票，是否可以作为购进旅客运输服务的发票进行抵扣？

答：不可以。纳税人的退票费支出，不属于“纳税人购进国内旅客运输服务”，而是购进“其他现代服务”。纳税人的退票费支出，如果取得了注明“其他现代服务”的增值税专用发票，则可凭增值税专用发票抵扣进项税额。

问：登机牌能否作为抵扣凭证？

答：允许抵扣进项税额的国内旅客运输服务凭证，除增值税专用发票外，只限于增值税电子普通发票，和注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单、铁路车票、公路、水路等其他客票。

仅取得登机牌不能抵扣进项税额。考虑到机票可退票且部分航空公司不收回原机票，企业报销机票时，除行程单外，建议要求员工提供登机牌，防止退票再报销情况。

问：国际航空机票进项税额能否抵扣？

答：国际运输适用零税率或免税政策，购买国际旅客运输服务，不能抵扣进项税额。若员工持国内转机再离境的联程机票，国内转机部分机票可按规定计算抵扣进项，国际段机票则不可。

如从北京经上海转机去纽约。北京到上海段机票可依公式计算抵扣，上海到纽约段不行。

问：企业为员工提供的出差补贴（含机票补贴）是否需要缴纳个人所得税？

答：允差旅费津贴、误餐补助不属于工资、薪金性质的补贴、津贴或者不属于纳税人本人工资、薪金所得项目的收入，不征个税。

但企业以出差补贴名义发放其他补贴、津贴，应并入当月工资、薪金所得计征个人所得税。

企业需按规定标准发放出差补贴（含机票补贴），且有规范财务制度和相关证明材料，才可不征个人所得税。

问：企业员工因公出差购买的机票能否在企业所得税前扣除？

答：企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。

员工因公出差购买机票，属与取得收入有关合理支出，取得合法有效凭证，可在企业所得税前扣除。如企业留存航空运输电子客票行程单等作为税前扣除凭证。

问：员工参加培训的机票费用，应计入职工教育经费还是差旅费？

答：若培训与员工任职或受雇直接相关，为提升员工技能、知识水平，且培训单位与企业签订培训合同，明确培训内容、目的、方式等，员工参加培训的机票费用应计入差旅费，可在企业所得税前全额扣除。

若培训属企业组织的职工教育活动，如委托培训机构开展内部培训，员工参加培训的机票费用可计入职工教育经费。

企业需准确判断费用性质，分别核算，留存培训通知、合同、发票等相关凭证。

问：航空运输电子客票行程单抵扣进项税额是如何计算的？

答：航空旅客运输进项税额=（票价+燃油附加费）÷（1+9%）×9%