关于增值税发票的常见问题.

我公司购买酒水送给客户，取得了增值税专票，是否视同销售？可以抵扣吗？

【回复】

本问题的解答，实务中有三种观点：

(1)视同销售，正常抵扣进项。

根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第四条规定，单位或者个体工商户将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人视同销售货物。

(2)进项税额转出，不视同销售。

按照《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条规定，用于集体福利或者个人消费的购进货物，进项税额不得从销项税额中抵扣。《营业税改征增值税试点实施办法》（财税〔2016〕36号印发）第二十七条规定，纳税人的交际应酬消费属于个人消费。

(3)以上两种观点可以二选一。

即，选择视同销售，则正常抵扣进项税额。选择进项税额转出，则不视同销售。 

【实务理解】

交际应酬消费不属于生产经营中的生产投入和支出，是一种生活性消费活动，而增值税是对消费行为征税的，消费者即是负税者。交际应酬消费需要负担对应的进项税额。政策规定的用于集体福利或者个人消费的购进货物，包括纳税人的交际应酬消费，这里的“消费”是指生活性消费活动，指的是消费掉，用掉、分享掉，属于增值税链条末端，不再进入循环，不再进入生产流通环节。公司将外购的礼品用于交际应酬，消费掉的作进项转出处理，无偿赠送则视同销售。

【政策依据】

《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第四条

《营业税改征增值税试点实施办法》（财税〔2016〕36号印发）第十四条

我们是一家蛋糕店，属于一般纳税人，现场制作蛋糕并直接销售，6月份销售额不含税收入100万元。请问增值税的税率为13%、9%还是6%？

【回复】

纳税人现场制作食品并直接销售给消费者，应按照餐饮服务缴纳增值税，适用税率6%。

【政策依据】

《国家税务总局关于国内旅客运输服务进项税抵扣等增值税征管问题的公告》(国家税务总局公告2019年第31号)规定：

“十二、关于餐饮服务税目适用纳税人现场制作食品并直接销售给消费者，按照‘餐饮服务’缴纳增值税。”

Q3

二手车销售统一发票可以抵扣进项税吗？

【回复】

不可以抵扣。

【政策依据】

《营业税改征增值税试点实施办法》(财税〔2016〕36号印发)第二十六条的规定：“增值税扣税凭证，是指增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票、农产品销售发票和完税凭证。”二手车销售统一发票不属于可抵扣的有效凭证，如果需要抵扣的，需要取得销售方开具的专用发票。

我公司取得专票已经抵扣了，现在发生了销货退回，如何冲红？

【回复】

根据《国家税务总局关于红字增值税发票开具有关问题的公告》（国家税务总局公告2016年第47号）条第（一）项规定，增值税一般纳税人开具增值税专用发票（以下简称“专用发票”）后，发生销货退回、开票有误、应税服务中止等情形但不符合发票作废条件，或者因销货部分退回及发生销售折让，需要开具红字专用发票的，按以下方法处理：购买方取得专用发票已用于申报抵扣的，购买方可在增值税发票管理新系统（以下简称“新系统”）中填开并上传《开具红字增值税专用发票信息表》（以下简称《信息表》），在填开《信息表》时不填写相对应的蓝字专用发票信息，应暂依《信息表》所列增值税税额从当期进项税额中转出，待取得销售方开具的红字专用发票后，与《信息表》一并作为记账凭证。