差旅费津贴要不要发票，用不用交个税？如果不交，Zui高能到多少

做过财务的朋友几乎都因为差旅费报销问题和业务“打过架”， 或是因为超额报销，或是因为无票报销，或是因为资料不全等。为了管理方便，一些企业采用包干制的方式，对出差人员给予一定补贴，作为对发生费用的一种补偿。这些津贴无需发票，是从公司直接支付给员工的。那么问题就来了，差旅费津贴要不要发票，直接支付给个人用不用交个税？如果不交，Zui高能到多少？

差旅费津贴没有发票能税前扣除吗

1、什么是差旅费津贴？

差旅费津贴是指单位员工因公出差期间，单位给予的一定金额的补助，用于补贴员工在出差期间的饮食、交通、通信等各项费用支出。在实际工作中，机票、火车票这些费用很容易取得发票，餐费这些小额零散支出却很难取得发票，比如坐个公交车、吃个早餐，要发票的成本远大于费用本身。为了管理方便，企业采用包干的方式，针对这种情况，以及为补偿员工不辞辛劳、千里奔波的辛苦，会额外提供差旅费津贴。

2、差旅费津贴没有发票可否税前扣除？

我们要明确什么费用可以税前扣除。根据企业所得税法第八条“企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。”，以及企业所得税法实施条例第九条“企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则，属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用；不属于当期的收入和费用，款项已经在当期收付，均不作为当期的收入和费用”，我们可以初步得出差旅费津贴如果是实际发生的费用是可以税前扣除的，这里并要求一定对等，主要是看合理性。比如没有出差给予出差津贴、把工资拆分为出差津贴等都是不可行的。

没有发票入账是否符合规定。根据企业所得税税前扣除凭证管理办法相关规定，企业应将与税前扣除凭证相关的资料，包括合同协议、支出依据、付款凭证等留存备查，以证实税前扣除凭证的真实性。这里的凭证可以分为内部凭证和外部凭证，内部凭证是指企业自制用于成本、费用、损失和其他支出核算的会计原始凭证，外部凭证是指企业发生经营活动和其他事项时，从其他单位、个人取得的用于证明其支出发生的凭证，包括但不限于发票（包括纸质发票和电子发票）、财政票据、完税凭证、收款凭证、分割单等。实际工作中大家会准备差旅费申请单、报销单、相关发票等凭据。

Zui后，现实情况中存在争议。从12366官方回复上看，根据《国家税务zongju关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函〔2009〕3号）、《国家税务zongju关于发布〈企业所得税税前扣除凭证管理办法〉的公告》（国家税务zongju公告2018年第28号）规定，企业支付给员工的补助、补贴、津贴应计入工资薪金总额，可以税前扣除的合理的工资、薪金应根据企业相关制度确定，不需要发票扣除。一些地方的税务部门采用了更严格的管理要求，认为必须有发票才能税前扣除，建议根据企业自身情况和税务部门进一步确认，

3、没有发票该如何入账？

差旅费津贴是因事而发生的津贴，不是无中生有，提供证明业务真实性的相关资料，比如企业要有完善的报销制度，出差前有出差申请，出差后有出差报告，在报销单后附有发票，单据经过部门领导签字等。

二、差旅费津贴需要计算个税吗？

1、税法规定

根据《国家税务zongju关于印发〈征收个人所得税若干问题的规定〉的通知》（国税发〔1994〕89号）规定，差旅费津贴不属于工资、薪金性质的补贴、津贴或者不属于纳税人本人“工资、薪金所得”项目的收入，不征税。但对于单位以差旅费名义发放的工资性质的津补贴，应纳入工资薪金所得缴纳个人所得税。

工资薪金是指个人因任职或受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得，是个人因提供劳动而获得的固定性、经常性收入。而差旅费津贴是员工因公务出差而获得的补贴，用于弥补出差期间的额外费用，是企业对出差人员部分包干费用的对等补偿，如果将差旅费津贴并入工资薪金，会导致对同一笔收入重复征税。并且这种操作可以在不增加员工税负的情况下，为员工提供必要的出差支持，有助于企业更好地控制成本，提高经济效益。

2、业务实操

情形一：按税法文件要求，有完善的出差报销流程，留存有出差相关发票单据等。该操作符合文件规定，可以不并入工资核算，不征收个税。

情形二：已经报销过餐费、交通费并给与额外补贴。有些税务部门会认为该费用企业已经承担，再给与补贴属于重复报销，会要求该补贴并入工资薪金征收个税。

情形三：为了bishui将工资拆分，一部分走工资支付，一部分走差旅费津贴。动机不纯，肯定不合规定。

情形四：虚构差旅业务，拿交通发票作为差旅费依据，给予额外补贴。该操作肯定是有问题的，自以为可以瞒天过海，其实是到处埋雷。

三、差旅费Zui高标准是多少？

个人所得税与企业所得税政策，都没有制定过差旅费津贴的标准，也没有授权税务zongju、省及省以下税务机关制定此类标准。毕竟我国经济发展的Zui大特点就是东西差异和南北差异，税务部门不可能出台一套适用全国的标准。

国家和税务局并没有权力替企业制定出差人员差旅费标准，或者要求企业执行政府相关部门制定的公务人员差旅费标准。企业根据自身经营情况，按照实际发生的差旅费支出为依据给予的津贴，在不和国家相关规定相抵触的条件下，符合企业的相关制度要求即可。

当会计按公司制度计算差旅费津贴时，就肯定不会存在少缴税的问题，而只会存在税务机关核定征税的问题。当税务机关与纳税人就具体金额的合理性产生争议时，纳税人应该提供自己的合理性依据。如果税务机关对此有不同认定，则由税务机关行使其核定的权力。当然，税务机关行使核定权力的具体程序，要满足法律法规的要求。

标准的经营情况下，企业支付差旅费津贴，必然依据经过测算的标准执行，既保障职工的利益，也求得企业利益的Zui大化。这一般会形成公司自己的差旅费标准制度。

会计在对外支付时，应该严格执行公司的制度，制度本身就是差旅费合理性的证据。

我们可以这样理解税务机关在此事上的态度：他们对合理的差旅费标准，有一个自己的底线，当税企双方的标准差异过大，税务就会倾向于行使调整的权力了。

什么样的标准有合理性呢？差旅费问题之是难题，就在于其合理性难以把握，对税企双方来说，都是一样的难题。合理性原则是指符合商业活动常规，并不以bishui为主要目的。例如，员工出差一天补贴金额甚至高于其一天的工资，这就是明显的不具合理性。当然，再进一步具体的争议，就得看双方如何博弈了。

只是我们需要明白，在征税问题上，税务的权力是很大的，税企就算对标准高低的意见达不成一致，税务也有权按其认定征税。纳税人如果对税务的核定有异议，可以按规定进行复议甚至诉讼。