公司进口货物，关税和增值税的计算与缴纳要点是什么？

一、关税的计算与缴纳

1. 计税依据
   关税以货物的完税价格为基础计算。完税价格由海关审定，通常为货物的到岸价格（CIF），包括：

2. FOB成交：完税价格 = (FOB + 运输及相关费用 + 保险费)

3. CFR成交：完税价格 = (CFR + 保险费) 或直接按CFR计算（若保险费无法单独区分）

4. 货物货价

5. 运抵我国关境内输入地点起卸前的包装费、运费、保险费及其他劳务费用

6. 若进口货物以FOB或CFR成交，需按公式换算为CIF价格：

7. 税率适用

8. 关税税率根据货物类别、原产国及贸易协定确定，分为Zui惠国税率、协定税率、特惠税率等。

9. 若原产国与我国签订有贸易互利条约或协定（如东盟、欧盟等），适用较低税率；否则适用普通税率。

10. 计算公式

11. 从价税（常用）：关税税额 = 完税价格 × 关税税率
    例：进口一批完税价格为100万元的货物，关税税率为10%，则关税税额 = 100万 × 10% = 10万元。

12. 从量税：按货物数量计征（如啤酒、原油等），公式为：关税税额 = 货物数量 × 单位税额。

13. 复合税：从价与从量结合（如摄像机），公式为：关税税额 = 货物数量 × 单位税额 + 完税价格 × 关税税率。

14. 滑准税：税率随进口商品价格波动（如棉花），价格越高税率越低。

15. 缴纳要求

16. 纳税人需在海关签发税款缴纳书之日起15日内缴纳关税，逾期按日加收万分之五的滞纳金。

17. 若对完税价格有异议，可申请海关复核。

二、增值税的计算与缴纳

1. 计税依据
   进口环节增值税以组成计税价格为基数计算，公式为：
   组成计税价格 = 完税价格 + 关税 + 消费税（若货物属于消费税应税消费品）
   例：进口一批完税价格为100万元、关税为10万元的货物，若需缴纳消费税5万元，则组成计税价格 = 100 + 10 + 5= 115万元。

2. 税率适用

3. 增值税税率根据货物类别分为13%（常见货物）、9%（如农产品、图书）等。

4. 跨境电子商务零售进口商品（单次交易限值5000元、年度限值26000元内）暂免关税，增值税按法定应纳税额的70%征收。

5. 计算公式

6. 进口环节增值税税额 = 组成计税价格 × 增值税税率
   例：接上例，若增值税税率为13%，则增值税税额 = 115万 × 13% = 14.95万元。

7. 缴纳要求

8. 纳税人需在海关填发增值税专用缴款书之日起15日内缴纳税款。

9. 进口环节缴纳的增值税可作为进项税额，在后续销售环节抵扣销项税额。

三、关键注意事项

1. 完税价格审定

2. 海关可能通过成交价格法、相同或类似货物成交价格法等方法审定完税价格，确保价格合理。

3. 若成交价格无法确定，海关可参照guoneishichang价格或成本加成法估定。

4. 特殊情形处理

5. 消费税应税消费品：若进口货物属于消费税征税范围（如烟酒、化妆品等），需先计算消费税，再纳入增值税计税依据。

6. 跨境电子商务：需区分一般贸易与跨境电商零售进口，后者享受税收优惠但需严格遵守交易限值规定。

7. 合规风险防范

8. 确保申报价格真实、完整，避免低报价格导致税务核查或处罚。

9. 保留完税凭证、合同、发票等资料至少10年，以备税务机关检查。

10. 关注税率调整政策（如中美贸易摩擦下的加征关税），及时调整成本预算。