1月大征期，企业所得税预缴中的“职工薪酬”如何填报？

1月大征期企业所得税预缴中的“职工薪酬”如何取数？

2025年10月企业所得税新报表启用，其中“职工薪酬”单独列出来了，我们先看一个案例带你秒懂！

案例：某公司2025年1-12月职工薪酬：

✔工资薪金：计提120万，实发120万

✔社保公积金：单位部分15万，个人部分8万

✔福利费：计提并实发15万

步骤一：先把相关的会计分录理清楚

✅计提时：

借：管理费用/销售费用等 -工资薪金120

管理费用 - 社保公积金 15

管理费用 - 福利费 15

贷：应付职工薪酬 - 工资薪金 120

应付职工薪酬 - 社保公积金15

 应付职工薪酬 - 福利费 15            

✅发放工资时：（扣掉个人社保公积金）：

借：应付职工薪酬 - 工资薪金   120         

贷：银行存款112                       

贷：其他应付款- 个人社保公积金8  

✅缴纳社保公积金时（单位+个人一起交）：

借：应付职工薪酬 - 社保公积金  15

借：其他应付款 -个人社保公积金   8

贷：银行存款  23

✅支付福利费时

借：应付职工薪酬 - 福利费 15         

贷：银行存款 15

步骤二：企业所得税预缴新规下，关键填这两个数！

1️⃣已计入成本费用的职工薪酬

简单说：公司总共计提了多少职工薪酬成本（包括工资、社保、福利、工会经费等）。取数方法：找“应付职工薪酬”一级科目，看它的*贷方累计发生额*（所有计提的总数）。

案例计算：

工资 120万 + 社保公积金15 万 （公司部分）+ 福利费 15万 = 150万

2️⃣实际支付给职工的职工薪酬

简单说：实际给员工发了多少钱工资（只看工资薪金部分）。

取数方法：找“应付职工薪酬——工资薪金”这个二级科目，看它的*借方累计发生额*。

案例计算：发放工资薪金 120万（包含个人社保公积金），所以填报 *120 万元*。

重要提醒：实际支付的工资薪金必须和个税申报系统里的金额一致！

以后遇到“计提和实际发放不一致”，就这么办：

1️⃣算“已计入成本的总额”→应付职工薪酬一级科目贷方合计（某公司150万）；

2️⃣ 算“实际发的工资”→应付职工薪酬二级科目“工资薪金”的借方合计（某公司120万）。