股东借款未归还，也未用于公司，被稽查应对方案。

个人股东若从公司借款，将面临风险，因为税务机构将视其为分红并征收个人所得税。这一点为一般会计、税务专家和法官所熟知。对于这种风险的具体理解和应对方法需要结合政策规则的准确解读。

这项借款征税政策源自《财政部国家税务zongju关于规范个人投资者个人所得税征收管理的通知》（财税〔2003〕158号），其中第二条规定：个人投资者在纳税年度内从其投资企业（除个人独资企业和合伙企业外）借款，若在该纳税年度结束后既未归还又未用于企业生产经营，其未归还的借款将被视为企业向个人投资者的红利分配，根据“利息、股息、红利所得”项目征收个人所得税。个人独资企业和合伙企业被排除在外，因为它们在有利润时就需要纳税，在分红时则不需要纳税。对于这一规定，先不考虑其是否符合《征管法》和《个人所得税法》的要求，假设它是合法的。这一规定的关键词是：老板借款、在纳税年度终了后、即不归还、也未用于企业生产经营、视为分红。

举例来说，某公司的个人股东张某向公司借出100万元，不论是否支付利息。

如果能够证明这笔钱用于本公司的生产经营，例如用于支付货款、支付定金，或者以有偿方式借给他人并由公司收取利息等，那么就不会被视为分红征税的问题。

这笔钱未用于本公司的生产经营，但在纳税年度结束前（即借款当年的12月31日前）归还了借款，也不会被视为分红征税的问题（在1月份借出）。

那么

如果满足158号文征税的这两个条件呢？既未用于生产经营，也未在年底前归还。这种情况下，就存在被视为分红征收个人所得税的风险。但需要特别注意的是，这只是存在这一风险，并不一定意味着必须交税。为什么呢？

《财税2003年第158号文》中提到，这被称为“对个人投资者的红利分配”，需要注意其中的“可”字。这表示这是一种可能性。实际上，这是税务人员的授权，也就是说，如果满足以下两个条件，税务人员可以将这笔借款视为分红。

“可”与“应”不同，它不是强制性的规定，而是需要税务人员根据职业判断来决定。我们Zui担心的是，会计不将其视为分红，但在税务审查时却被视为分红。

税务人员也可以选择不将其视为分红，这主要取决于对借款事实具体情况的判断。

在以上例子中，如果在第二年的税务检查中发现个人股东张某从公司借出了100万元，既没有用于生产经营，也没有在当年内归还，根据《财税2003年第158号文》的授权，可以将这种行为视为分红，要求征收个人所得税。这是税务人员的权力。

应纳税额=100万×20%=20万元。

以上是正确的处理方法。但在纳税事务中，关键在于细节。随后的问题出现，如果对这些问题不清楚，会在实际操作中造成更大的损失和风险。01纳税义务发生时间是根据税务认定时间来确定的纳税义务不是因为借款行为产生的，而是由税务认定行为产生的，即税务人员行使了158号文的授权，从而导致张某有了20万元的纳税义务。在税务作出交税处理决定后按时纳税，就不会产生滞纳金。如果在规定期限内仍然不纳税，就会产生滞纳金。（也会构成偷税）。

答案：不需要加收滞纳金。

02张某不会因为未纳税而受到罚款罚款是xingzhengchufa，必须针对违法行为。股东从公司借出100万元，当年未偿还，是否违法？显然不违法。税法只规定了对股东个人借款可以视同分红征税，并没有规定股东个人从公司借款是违法的，罚款是没有依据的。

答案：不会受到罚款。

03公司不会因为没有扣缴而被罚款根据前面的解释，纳税义务的时间起点是税务认定时间，只要在认定后的期限内及时纳税或扣缴，公司就没有未扣缴的违法行为，不会受到罚款。

答案：不会被罚款。

04是否还需要缴纳个税？

如果公司将之前借出的100万元用于抵消未来分红给张某的100万元，是否还需要缴纳个税？

如果公司的分红文件能够证明后来分出的100万元是之前借出的100万元，或者之前借出的100万元实际上是提前分红的100万元，这就证明了税务人员之前的判断是正确的，这100万元的红利个税已经缴纳，不需要额外的纳税义务。答案：不需要再缴纳个税。

答案：不需要再缴纳个税。

还有两个问题：

1

借款后当年未偿还，第n年偿还后，被税务部门发现，是否存在视同分红补税的潜在风险？进一步推论，如果一直未偿还，但在被税务部门查明后立即偿还，是否存在视同分红补税的潜在风险？

2

公司的注册资本不真实。实收资本金额为200万元，实际到位的股东资金仅为10万元，其余的190万元被挂在“其他应收款-个人股东张某”（可能还存在借款协议）。这是否存在被视同分红补税的潜在风险？