认缴制的公司，股权可以0元转让吗？交税吗

可以0元zhuanrang股权吗？税务局回复！问题内容：股东Azhuanrang标的公司B的股权，B公司注册资本1000万元，未实际到资。实收资本为0，B公司没有产生收入，未分配利润为负，净资产为负。请问：zhuanrangB公司股权是否可以按0元zhuanrang？如果按0元zhuanrang，印花税是否不用缴？税务局答复：………… “财产所有权”转移书据的征税范围是：经政府管理机关登记注册的动产、不动产的所有权转移所立的书据，以及企业股权zhuanrang所立的书据。…………根据上述文件规定，您涉及股权zhuanrang业务，应当按照产权转移书据税目缴纳印花税。当股权zhuanrang合同所载金额为零时，若您有正当理由，则印花税为零;若无正当理由，税务机关有权对计税依据进行核定。您可以根据实际情况进行股权零元zhuanrang，税收政策未作限制。也就是说：1.股权zhuanrang可以0元zhuanrang，但必须有正当理由，此时印花税为零。2.如果无正当理由，0元zhuanrang，税务局也会进行核定，此时，印花税按照产权转移书据税目缴纳。0元zhuanrang股权的正当理由有哪些？1.能出具有效文件，证明被投资企业因国家政策调整，生产经营受到重大影响，导致低价zhuanrang股权。2.继承或将股权zhuanrang给其能提供具有法律效力身份。3.相关法律、政府文件或企业章程规定，并有相关资料充分证明zhuanrang价格合理。4.股权zhuanrang双方能够提供有效证据证明其合理性的其他合理情形。02无正当理由，税务局是怎么核定价格的？根据国家税务zongju公告2014年第67号《股权zhuanrang所得个人所得税管理办法(试行)》十四条的规定：主管税务机关应依次按照下列方法核定股权zhuanrang收入:（一）净资产核定法股权zhuanrang收入按照每股净资产或股权对应的净资产份额核定。被投资企业的土地使用权、房屋、房地产企业未销售房产、知识产权、探矿权、采矿权、股权等资产占企业总资产比例超过20%的，主管税务机关可参照纳税人提供的具有法定zizhi的中介机构出具的资产评估报告核定股权zhuanrang收入。举个例子：王总有个有限责任公司，控股，注册资金1000万元，全部属于认缴，也就是实收资本0元。经过2年经营，截至目前未分配利润1000万元，也就是净资产1000万元。现在要股权zhuanrang给刘总，股东决议中标明的zhuanrang价格0元。请问：该股权zhuanrang价格0元是否合法？印花税如何计算？答：0元价格不合法，需要核定股权zhuanrang收入。计算方法如下：1.股权对应的净资产公允价值份额=1000*=1000（万元）2.核定股权zhuanrang收入=1000（万元）3.zhuanrang人和受让人分别缴纳股权zhuanrang的印花税=1000*0.05%=5000（元）03股权zhuanrang都要交哪些税？一、增值税1.个人股东zhuanrang股权2.法人股东zhuanrang股权注：相抵后出现负差，可结转至下期，但年末仍出现负差的，不得转入下一会计年度。二、个人所得税三、企业所得税企业所得税的税率为25%，符合小型微利企业条件的，可享受相关优惠。四、印花税根据财税【2019】13号，由省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况，以及宏观调控需要确定，对增值税小规模纳税人可以在50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。五、土地增值税股权zhuanrang过程中，如不动产价值占公司净资产的比例较大，税务机关可能会据此认定股权zhuanrang行为的实质为zhuanrang不动产，并征收土地增值税。04警惕！股权zhuanrang27项风险！1.频繁多次zhuanrang过股权 根据《股权zhuanrang所得个人所得税管理办法（试行）》，各地税务机关加强个人股权zhuanrang的动态管理，建立股权zhuanrang个人所得税电子台账，将自然人股东的相关信息录入征管信息系统，强化对每次股权zhuanrang间股权zhuanrang收入和股权原值的审核，伴随个人股权zhuanrang信息自动交互机制在全国范围的广泛推行，同一自然人股东在一定期限内频繁发生股权zhuanrang行为或同一企业或关联企业的股权一定期限内频繁被zhuanrang的，将被识别并作为税务稽查重点对象。2.平价或者0元股权zhuanrang有些创业者简单地认为，跟受让方签订一个《股权zhuanrang协议》，约定一个很低的zhuanrang价格，就可以不交税的，在实际操作中，这是完全实现不了的。对于股权原值，税务是有明确的规定的，税务机关不是仅凭《股权zhuanrang协议》去判断出让方是否有所得。当税务机关认为股权zhuanrang价格有失公允，或者说股权原值严重偏颇时，税务机关还可以行使核定权。3.zhuanrang日企业盈利净资产较大股权zhuanrang的价格一般根据公司的净资产、盈利情况等来进行定价，在zhuanrang协议中建议明确股权zhuanrang的价格系考虑到目标公司某个时间节点经审计的净资产以及盈利情况所进行的估价。4.自然人股权zhuanrang签订阴阳合同股权zhuanrang时，双方盲目签订“阴阳合同”，存在股权zhuanrang条款部分无效，甚至整个合同被认定为无效的风险，从而引发系列矛盾与纠纷，影响整个股权交易的计划与进度，造成被动局面甚至带来不可估量的损失。签订“阴阳合同”逃bishui收，存在被税务机关追缴相关税款及滞纳金，并处少缴的税款50%以上5倍以下的罚款等xingzhengchufa的风险，情节严重的甚至可能会承担刑事法律责任，实在得不偿失。5.zhuanrang日七种高溢价资产占企业总资产比例超过20%七种高溢价资产：被投资企业的土地使用权、房屋、房地产企业未销售房产、知识产权、探矿权、采矿权、股权。被投资企业账面有以下资产，且占总资产比例超过20%时，税务机关可参照纳税人提供的具有法定zizhi的中介机构出具的资产评估报告核定股权zhuanrang收入：土地使用权、房屋、房地产企业未销售房产、知识产权、探矿权、采矿权、股权等。6.自然人股权zhuanrang未依法申报个税和印花税纳税人zhuanrang股权的印花税计税依据，按照产权转移书据所列的金额（不包括列明的认缴后尚未实际出资权益部分）确定。个人股权zhuanrang所得个人所得税，以股权zhuanrang方为纳税人，以受让方为扣缴义务人。扣缴义务人、纳税人应当依法在次月15日内向主管税务机关申报纳税。7.名股实地，利用股权zhuanrang来实现买卖大额房产土地形式上是股权zhuanrang，股权表现的形式主要是房产土地，很容易被税务局认定为zhuanrang不动产，面临需要缴纳土地增值税的巨大风险。对于以股权zhuanrang形式zhuanrang土地使用权的，实务争议问题主要包括：在民事上是否涉及名为股权zhuanrang实为土地，因避法、违法而无效，在税收上是否规避土地增值税等税收而应当被纳税调整，在刑事法律上是否构成非法倒卖zhuanrang土地使用权罪。8.利用增资减资来变相实现股权zhuanrang自然人股东增资减资不属于股权zhuanrang行为。增资减资不属于股权zhuanrang，若是股东的减资所得超过了个人的初始投资成本，减资也会涉及个税。个人由于撤资、减资等原因从被投资企业分回的资产，超过投资成本的部分应该全部确认为“财产zhuanrang所得”计算缴纳个人所得税。9.利用合伙企业核定经营所得来达到降低自然人股转个税目的2021年12月30日，财政部、国家税务zongju发布了《关于权益性投资经营所得个人所得税征收管理的公告》（以下简称“41号公告”），宣布从2022年1月1日起，持有股权、股票、合伙企业财产份额等权益性投资的个人独资企业、合伙企业，一律适用查账征收方式计征个人所得税。也就是说，涉及zhuanrang权益性投资的合伙企业不得再适用核定征收的方式。10.股权zhuanrang之前财务提供虚假亏损报表达到降低自然人股转个税目的在股权zhuanrang、股权融资过程中，zhuanrang方为达到以更高价格出让股权的目的，通常会有美化财务报表、夸大收益前景、提供虚假审计报告、虚增公司利润的行为。纳税人存在虚假申报纳税，办理股权zhuanrang纳税或扣缴申报时提供的资料不完整，引发税务机关合理怀疑的将可能成为税务稽查重点对象。11.“友情”价zhuanrang股权根据《国家税务zongju关于视为股权zhuanrang收入明显偏低，且又不符合第十三条有关股权zhuanrang收入明显偏低且有正当理由的条件，依据公告第十一条、第十四条税务机关有权核定了股权zhuanrang收入。12.以股权抵偿债务属于股权zhuanrang行为未依法申报个税的，zhuanrang方和受让方在进行股权zhuanrang前，签署其他交易合同，比如借贷、冲抵交易、转移资金以股抵债的债务人是持有公司股份的某股东。债务股东与债权人达成以股抵债的协议后，该股东的股权过户至债权人名下，以股抵债的性质是股权zhuanrang，应当征收个人所得税的情形，应依法按财产zhuanrang收入征收20%的个人所得税。根据《国家税务zongju关于以股权抵偿债务……13.自然人股权zhuanrang完成后又退回股权属于二次股权zhuanrang未申报个税根据《中华人民共和国个人所得税法》（以下简称个人所得税法）及其实施条例和《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称征管法）的有关规定，股权zhuanrang合同履行完毕、股权已作变更登记，且所得已经实现的，zhuanrang人取得的股权zhuanrang收入应当依法缴纳个人所得税。zhuanrang行为结束后，当事人双方签订并执行解除原股权zhuanrang合同、退回股权的协议，是另一次股权zhuanrang行为，对前次zhuanrang行为征收的个人所得税款不予退回。股权zhuanrang合同未履行完毕，因执行仲裁委员会作出的解除股权zhuanrang合同及补充协议的裁决、停止执行原股权zhuanrang合同，并原价收回已zhuanrang股权的，由于其股权zhuanrang行为尚未完成、收入未完全实现，随着股权zhuanrang关系的解除，股权收益不复存在，根据个人所得税法和征管法的有关规定，以及从行政行为合理性原则出发，纳税人不应缴纳个人所得税。14.盈余公积等转增股本未依法申报个税公司将从税后利润中提取的法定公积金和任意公积金转增注册资本，实际上是公司将盈余公积向股东分配了股息、红利，股东再以分得的股息、红利增加注册资本。对于自然人股东，应当按照“利息、股息、红利所得”项目征收个人所得税。15.资本公积等转增股本未依法申报个税的根据《国家税务zongju关于原城市信用社在转制为城市合作银行过程中个人股增值所得应纳个人所得税的批复》（国税函〔1998〕289号）第二条规定：“《国家税务zongju关于股份制企业转增股本和派发红股征免个人所得税的通知》（国税发〔1997〕198号）中所表述的‘资本公积金’是指股份制企业股票溢价发行收入所形成的资本公积金。将此转增股本由个人取得的数额，不作为应税所得征收个人所得税。而与此不相符合的其他资本公积金分配个人所得部分，应当依法征收个人所得税。”另根据《国家税务zongju关于股份制企业转增股本和派发红股征免个人所得税的通知》（国税发〔1997〕198号）规定：“一、股份制企业用资本公积金转增股本不属于股息、红利性质的分配，对个人取得的转增股本数额，不作为个人所得，不征收个人所得税。二、股份制企业用盈余公积金派发红股属于股息、红利性质的分配，对个人取得的红股数额，应作为个人所得征税。”16.未分配利润等转增股本未依法申报个税根据《国家税务zongju关于进一步加强高收入者个人所得税征收管理的通知》（国税发〔2010〕54号）规定，加强企业转增注册资本和股本管理，对以未分配利润、盈余公积和除股票溢价发行外的其他资本公积转增注册资本和股本的，要按照“利息、股息、红利所得”项目，依据现行政策规定计征个人所得税。国内自然人股东应按“股息、利息、红利所得”项目缴纳20%个人所得税。若贵司属于中小高新技术企业，则国内自然人股东在办理相关备案手续后可在不超过5个公历年度内（含）分期缴税（财税〔2015〕116号）规定。17.自然人股权zhuanrang的zhuanrang原值确认不正确根据《国家税务zongju关于发布〈股权zhuanrang所得个人所得税管理办法（试行）〉的公告》（国家税务zongju公告2014年第67号）第十五条规定，个人zhuanrang股权的原值依照以下方法确认：（一）以现金出资方式取得的股权，按照实际支付的价款与取得股权直接相关的合理税费之和确认股权原值；（二）以非货币性资产出资方式取得的股权，按照税务机关认可或核定的投资入股时非货币性资产价格与取得股权直接相关的合理税费之和确认股权原值；（三）通过无偿让渡方式取得股权，具备本办法第十三条第二项所列情形的，按取得股权发生的合理税费与原持有人的股权原值之和确认股权原值；（四）被投资企业以资本公积、盈余公积、未分配利润转增股本，个人股东已依法缴纳个人所得税的，以转增额和相关税费之和确认其新转增股本的股权原值；（五）除以上情形外，由主管税务机关按照避免重复征收个人所得税的原则合理确认股权原值。18.自然人股权zhuanrang中受让方未依法履行扣缴个税义务个人股权zhuanrang所得税个人所得税，以股权zhuanrang方为纳税人，以受让方为扣缴义务人。受让方无论是企业还是个人，均应按个人所得税法规定认真履行扣缴税款义务。扣缴义务人未履行扣缴义务时，纳税人应自行向主管税务机关办理股权zhuanrang纳税申报。19.自然人股权zhuanrang企业承担个税印花税汇算清缴未纳税调整根据《中华人民共和国个人所得税法》第二条规定及《中华人民共和国税收征收管理法》第八条的规定，个人zhuanrang的股权属于财产zhuanrang所得，理应缴纳个人所得税。根据《中华人民共和国个人所得税法》第九条规定：个人所得税以所得人为纳税人，以支付所得的单位或个人为扣缴义务人。20.自然人股权赠送未依法履行扣缴个税义务根据《国家税务zongju关于发布〈股权zhuanrang所得个人所得税管理办法（试行）〉的公告》规定：股权zhuanrang收入应当按照公平交易原则确定。第十一条第一款：申报的股权zhuanrang收入明显偏低且无正当理由的，主管税务机关可以核定股权zhuanrang收入。第十三条第二款：视为有正当理由的情形之一：继承或将股权zhuanrang给其能提供具有法律效力身份关系证明的配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹以及对zhuanrang人承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养人。将股权无偿赠与给能提供具有法律效力身份关系证明的子女，属于有正当理由情形，zhuanrang方不需缴纳个人所得税。如果是无正当理由就需要缴税的，无偿zhuanrang，税务机关可以依法核定股权zhuanrang收入，扣除股权计税成本以及股权zhuanrang相关的印花税等税费后的余额为股权zhuanrang应纳税所得额，按照20%税率计算缴纳个人所得税 。根据67号公告第五条规定，个人股权zhuanrang所得个人所得税，以股权zhuanrang方为纳税人，以受让方为扣缴义务人。股权赠与方为纳税义务人。21.自然人股权中与股权zhuanrang有关的违约金属于股权zhuanrang收入未依法履行扣缴个税义务违约金、补偿金属于股权zhuanrang收入，zhuanrang方取得与股权zhuanrang相关的各种款项，包括违约金、补偿金以及其他名目的款项、资产、权益等，均应当并入股权zhuanrang收入。22.隐名股东与显名股东在股权zhuanrang时税负承担主体的风险目前，绝大多数税务机关都将名义持有人，即股权代持关系中的受托人作为股权zhuanrang行为的纳税义务人，而不向将事实上股权持有人（委托人）征税。例如，宁波地方税务局在其官方对于企业所得税热点政策的问答中这么解释：“纳税人用法律许可或不禁止的方式代持的股份发证zhuanrang的，扔应按照纳税人名义上采用的具体方式所对应的纳税义务进行纳税，股份依法登记的形式所有人为纳税人。”23.自然人股权zhuanrang中个税和印花税纳税地点不合法个人zhuanrang股权，在纳税申报地点方面规定：扣缴义务人：股权zhuanrang所得的个税，以股权zhuanrang方为纳税人，以受让方为扣缴义务人。纳税地点：个人股权zhuanrang所得个人所得税需要在被投资企业所在地办理纳税申报。24.自然人股权zhuanrang中股权zhuanrang完成但尚未支付zhuanrang款未依法申报个税国家税务zongju福建省税务局发布《2019年4月12366咨询热点难点问题集》第七问：“自然人股东A、B之间发生股权zhuanrang，但zhuanrang后B拒绝支付款项，A是否需要缴纳个人所得税？”解答中明确，根据《国家税务zongju关于发布A未取得款项，也应当依法在次月15日内向主管税务机关申报缴纳个人所得税。25.对个人非货币资产zhuanrang所得未依法申报个税财税〔2015〕41号规定，个人以非货币性资产投资，属于个人zhuanrang非货币性资产和投资发生。对个人zhuanrang非货币性资产的所得，应按照“财产zhuanrang所得”项目，依法计算缴纳个人所得税。个人以非货币性资产投资，应于非货币性资产zhuanrang、取得被投资企业股权时，确认非货币性资产zhuanrang收入的实现。个人应在发生上述应税行为的次月15日内向主管税务机关申报纳税。纳税人一次性缴税有困难的，可合理确定分期缴纳计划并报主管税务机关备案后，自发生上述应税行为之日起不超过5个公历年度内（含）分期缴纳个人所得税。26.个人因撤资从被投资企业取得的款项属于个税应税收入未依法申报个税自然人股东减资时，若取得的收入高于其原始出资额的，由该自然人股东按20%的税率依法缴纳个人所得税；若取得的收入低于或等于其出资额的，该自然人股东不需要缴纳个人所得税，不用申报。《国家税务zongju关于个人终止投资经营收回款项征收个人所得税问题的公告》（国家税务zongju2011年第41号公告）规定：“个人因各种原因终止投资、联营、经营合作等行为，从被投资企业或合作项目、被投资企业的其他投资者以及合作项目的经营合作人取得股权zhuanrang收入、违约金、补偿金、赔偿金及以其他名目收回的款项等，均属于个人所得税应税收入，应按照“财产zhuanrang所得”项目适用的规定计算缴纳个人所得税。应纳税所得额=个人取得的股权zhuanrang收入、违约金、补偿金、赔偿金及以其他名目收回款项合计数-原实际出资额（投入额）及相关税费。”27.虚假评估在涉及zhuanrang标的不动产占比较大的情形时，通过虚假资产评估报告，降低zhuanrang标的价值，减少所得税。税务机关对于纳税人提交的不动产价值评估结果与企业实际经营情况、资产情况不相符合。与同类企业的可比价格相比也明显较低。税务机关认定纳税人提供的资产评估价格偏低，要求股权zhuanrang交易双方聘请具有法定zizhi的中介机构，对企业净资产公允价值进行评估。