农产品增值税进项税抵扣政策来啦！

近期有不少人问到农产品进项税抵扣的相关政策，结合现行有效的文件，整理汇总如下。

基本抵扣政策

1、取得专用发票或海关缴款书

一般纳税人购进农产品，以增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额为进项税额。

2、取得农产品销售发票或者农产品收购发票

按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和9%的扣除率计算的进项税额。

公式：进项税额 = 买价 × 扣除率

注：农产品收购发票，即是自己给自己开具的采购发票。

3、深加工农产品再加计抵扣

如果购进用于生产或委托加工13%税率货物的农产品，按10%的扣除率计算进项税额。即是购进时按照9%抵扣，领用于生产和销售13%税率货物时，再加计1%进项税额，相当于按照10%抵扣进项税。

特别提醒：如果取得税率为9%或者13%的增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书的，不再加计抵扣。

政策依据：

l《中华人民共和国增值税暂行条例》第八条第二款第三项；

l《财政部税务总局海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部税务总局海关总署公告2019年第39号）第二条。

特殊抵扣政策

1、取得3%专用发票，抵扣9%进项税额

一般纳税人公司，从按照简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票的，以增值税专用发票上注明的金额和9%的扣除率计算进项税额。

简化解释：小规模纳税人销售农产品，开具3%专用发票（不符合小规模纳税人政策，按照3%缴纳增值税）；一般纳税人取得该发票，按照9%抵扣进项税；总结：中间多出6%的进项税额。

2、农产品进项税核定扣除

适用行业：以购进农产品为原料生产销售液体乳及乳制品、酒及酒精、植物油的增值税一般纳税人公司。

抵扣方法：参考《农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法》中的投入产出法、成本法和参考法等发放计算进项税额。

简化解释：并不是根据农产品的采购量计算抵扣进项税，而是根据产品的耗用量、投产量计算当期的进项税，每种产品的基本配方需要报送税务备案。会计根据进销存数据和备案标准计算抵扣进项税，计算比较复杂，目前就适用3个行业。

针对特殊抵扣的政策提出特殊的注意事项：

（1）取得小规模公司开具的1%专用发票，只能抵扣票面的1%，而不是9%（或则加计抵扣10%）；

（2）取得小规模纳税人开具的普通发票不能抵扣进项税，不管是1%还是3%的普通发票，都不能抵扣进项税。

（3）流通环节取得免税发票不能抵扣进项税，比如流通环节取得蔬菜、部分鲜活肉蛋而的普通发票，不能抵扣进项税。

核算要求

应当分别核算用于生产销售或委托受托加工13%税率货物和其他货物服务的农产品进项税额。

未分别核算的，统一以增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额为进项税额，或以农产品收购发票或销售发票上注明的农产品买价和9%的扣除率计算进项税额。

国家支持三农发展，农业行业的优惠政策比较多，企业应当根据自身条件充分享受相关的政策。比如

1、将土地使用权转让给农业生产者用于农业生产，免征增值税；

2、纳税人采取转包、出租、互换、转让、入股等方式将承包地流转给农业生产者用于农业生产，免征增值税；

3、直接用于农、林、牧、渔业的生产用地免征城镇土地使用税；农业生产者销售的自产农产品免征增值税；

4、从事蔬菜批发、零售的纳税人销售的蔬菜免征增值税；对从事农产品批发、零售的纳税人销售的部分鲜活肉蛋产品免征增值税。

5、对销售自产的以餐厨垃圾、畜禽粪便、稻壳、花生壳、玉米芯、油茶壳、棉籽壳、三剩物、次小薪材，农作物秸秆、蔗渣，以及利用上述资源发酵产生的沼气为原料，生产的生物质压块、沼气等燃料及电力、热力，实行增值税即征即退的政策。等等。