北京企业境外投资备案实操攻略（附韩国境内所得的计算）

北京企业境外投资备案实操攻略（附韩国境内所得的计算）

　  根据报告，伴随中国经济不断发展，居民收入水平不断提高，“美丽经济”获得了越来越多的关注。如今，国内国际化妆品消费理念日趋增强，化妆品市场规模迅速扩大，已成为拉动经济增长的重要引擎。

　　随着居民消费水平的不断升级，国内化妆品的市场规模逐年增加。根据国家统计局发布的社会消费品零售数据，2014年至2021年，化妆品零售额稳步上升，巅.峰直至4026亿元人民币，虽在2022年下跌至3936亿元人民币，但2023年的化妆品市场规模仍然可观。2023年1月至2月化妆品品类零售总额为656亿元人民币，同比增长3.8%，赢得开门红。

北京企业境外投资备案实操攻略

北京企业境外投资发改委备案攻略

2017年国家发改委发布11号令《企业境外投资管理办法》，对企业境外投资行为“放管结合”，做到有的放矢。该规定从是否属于敏感项目、投资主体是境内企业还是境外企业两个维度，对中资企业境外投资项目实行核准、备案、报告等审批方式。

备注1：大额指中方投资额3亿美元及以上。中方投资额，是指投资主体直接以及通过其控制的境外企业为项目投入的货币、证券、实物、技术、知识产权、股权、债权等资产、权益以及提供融资、担保的总额。

资料来源：根据2017年中华人民共和国国家发展和改革委员会第11号令《企业境外投资管理办法》整理。

国家发改委对于中资企业境外投资项目着重对敏感项目的审核，而根据该办法，敏感类项目包括：涉及敏感国家和地区的项目和涉及敏感行业的项目。

（1）敏感国家和地区包括：

1、与我国未建交的国家和地区；

2、发生战争、内乱的国家和地区；

3、根据我国缔结或参加的国际条约、协定等，需要限制企业对其投资的国家和地区；

4、其他

（2）敏感行业目录由国家发展改革委发布，2018年1月31日国家发改委发布了《境外投资敏感行业目录（2018年版）》

（发改外资〔2018〕251号），敏感行业包括：

武器装备的研制生产维修

跨境水资源开发利用

新闻传媒

国办发〔2017〕74 号规定，需要限制企业境外投资的行业：

房地产

酒店

影城

娱乐业

体育俱乐部

在境外设立无具体实业项目的股权投资基金或投资平台

对于发改委核准的项目，需提交如下材料：

（1）投资主体情况；

（2）项目情况，包括项目名称、投资目的地、主要内容和规模、中方投资额等；

（3）项目对我国国家利益和国家安全的影响分析；

（4）投资主体关于项目真实性的声明。

1.发改委管辖的境外投资外延扩大。根据发改委11号令，发改委管辖的境外投资，是指中华人民共和国境内企业（以下称“投资主体”）直接或通过其控制的境外企业，以投入资产、权益或提供融资、担保等方式，获得境外所有权、控制权、经营管理权及其他相关权益的投资活动。外延扩大，实现了全覆盖，既包括非金融企业，也包括金融企业，既包括境外企业直接的投资，也包括境内企业通过其控制的境外企业的再投资，既包括直接的投入，也包括融资、担保等，既包括境外企业所有权的获得，也包括经营管理权等的获取。

2.明确发改委审批是其他部门办理业务的前提。发改委11号令规定：对于核准/备案项目，明确未取得发改委同意，其他部门不得办理相关手续，外汇管理、海关等有关部门依法不予办理相关手续，金融企业依法不予办理相关资金结算和融资业务。

3.注意投资完成后的报告。发改委11号令规定：属于核准、备案管理范围的项目，投资主体应当在项目完成之日起20个工作日内通过网络系统提交项目完成情况报告表。

《企业境外投资管理办法》，国家发改委令第11号，2017；

《境外投资敏感行业目录（2018年版）》（发改外资〔2018〕251号），2018 。

韩国境内所得的计算

（1）在韩国境内有营业场所的外国法人

计算在韩国境内有营业场所或有不动产所得的外国法人各营业年度来源于境内的收入总额时，应参照国内法人计算计税基础的相关条款执行。特别是： 

①损失仅.限于合理分配于所得额的部分，或合理分配于与境内来源所得有关的资产价值的部分。 

②退休金预留准备金应仅.限于为下列员工准备的部分：在韩国境内为在韩外国法人的经营活动而雇佣的员工，且员工长期在境内营业场所或不动产所在地服务。 

③法人税、居民税、罚款、小额罚款、非刑事罚款、税务罚款、逾期未缴税款的罚款以及公共税款不列作损失，包括按照外国法律法规征收的罚款。 

④外国法人的固定资产中符合折旧条件的固定资产仅.限于在韩国境内因经营目的而持有的资产。 

⑤如果境内营业场所在延期付款和分期付款全部收回前的营业年度内终止经营，未收回的那部分销售收入或处置收入以及相关费用应在该年度分别计入损益。 

⑥递延资产仅.限于外国法人拥有的，归属于韩国境内的经营活动或归属于韩国境内的资产的部分。 

⑦在韩国境内有经营场所的外国法人利用船舶、飞机经营国际运输业务，来源于韩国的所得应基于与下列因素有关的收入和费用计算：来自韩国的乘客或货物；韩国境内用于经营的固定资产的价值；其他足以证明境内业务对运输所得贡献程度的因素。

⑧因灾害导致损失而给予外国企业税收抵免优惠时，经营资产的总价值为该企业在韩国拥有的资产总额。

（2）在韩国境内未设立常设机构的外国法人

在韩国境内未设立营业场所的外国法人各营业年度来源于韩国境内的所得，应按来源于境内所得的类型分别计算。