上海小规模纳税人开具专票，现行有哪些实务要点以及申报注意事项？

上海的小规模纳税人，可以自行开具增值税专用发票，不需要再前往税务局代开。不管季度销售额是否在免税区间，只要开具增值税专用发票，专票部分都需要缴纳增值税，不能够享受增值税免税政策，这是实务中高频踩坑点。很多客户以为小规模有免税政策，开专票也可以免税，申报的时候直接填免税栏次，造成申报比对失败。在申报环节，自行开具的专票金额填写在增值税申报表“应征增值税不含税销售额” 对应栏次；普票部分按照政策填报免税栏次。要区分，专票 +普票合计季度销售额，用来判断整体情况，但只要有专票，专票部分必须计税。另外小规模开具专票，可以选择对应征收率，发生销售不动产等特殊业务适用特殊征收率。部分企业会出现季度普票未超限额，但开具了少量专票，此时普票可以享受免税，专票正常计税。上海电子税务局对于小规模专票数据会自动同步，开票系统数据与申报表比对，如果填报错误直接阻断申报。同时还要同步计提附加税费，附加税可以享受上海本地的减免优惠。需要注意，小规模开具专票，同样需要做好进销业务留存，要有对应的业务合同、收款凭证，不能虚开专票。代账人员每个申报期，要核对开票系统的专票、普票汇总数据，和申报表逐项核对，避免客户混淆免税政策，错误填报申报表，产生税务预警。