居间服务费没有发票该怎样合规入账？

居间费——也就是通常所说的介绍费、佣金、中介费——在东莞的制造业、贸易业、建筑业、服务业中非常普遍。企业通过个人居间人促成业务合作，按约定支付一笔费用，但居间人通常是个人，没有开票能力。这笔钱付出去容易，但怎么合规入账、怎么税前扣除，成了不少企业主的难题。本文通过一个案例和一份风险清单，为东莞企业提供参考。

案例：一家贸易公司的居间费困境

东莞南城一家从事电子元器件贸易的公司，2025年通过一位个人居间人介绍，拿下了一家大型客户的年度供货合同，合同金额约500万元。按照双方约定，企业需向居间人支付25万元的居间费。居间费支付后，企业发现一个问题——居间人是个人，无法提供。企业的财务人员将这25万元直接列入了“销售费用——居间费”科目，但在2026年汇算清缴时，因为没有，这笔支出面临纳税调增，企业需要多缴约1.25万元的企业所得税。

该企业随后咨询了一家财税机构。咨询团队给出的建议是：首先，梳理这笔居间业务的完整证据链——居间合同、居间人身份信息、银行转账记录、业务成果证明（如客户合同、订单）等-。其次，要求居间人到税务局。居间人需要缴纳增值税及附加、个人所得税（劳务报酬所得，税率为20%-40%）。税款可以由居间人自行承担，也可以在合同中约定由企业承担（需在合同中明确并代扣代缴）。Zui后，咨询团队提醒企业：今后在签订居间合同时，应明确约定开具义务和税款承担方式，从源头规范居间费的财税处理。

居间费无票入账的风险清单

居间费无票入账，看似只是“没拿到”的小问题，实则涉及多个层面的风险：

风险一：企业所得税税前无法扣除。没有合规的居间费支出，在汇算清缴时需要进行纳税调增。对于居间费金额较大的企业，这意味着不小的额外税负。

风险二：个人所得税扣缴义务风险。企业向个人支付居间费，属于劳务报酬所得，企业作为支付方有代扣代缴个人所得税的义务。如果企业没有代扣代缴个税，一旦被税务部门发现，企业将面临应扣未扣税款50%以上3倍以下的罚款。

风险三：被认定为商业贿赂的风险。居间费如果没有规范的合同、没有明确的居间服务内容、没有完整的证据链，在税务核查时可能被认定为“与经营无关的支出”甚至被怀疑为商业贿赂。

风险四：“四流不一致”触发预警。大额居间费支出如果只有资金流（付款记录），没有合同流（居间协议）、没有流（或无）、没有业务流（居间成果证明），在金税四期的监管体系下极易被标记为异常-。

风险五：虚开的连带风险。有些企业为了解决居间费无票问题，会通过第三方公司“”。这类往往没有真实业务支撑，一旦被查出为虚开，企业将面临补税、罚款甚至刑事责任-。

居间费合规入账的操作要点：

要点一：优先让居间人。这是Zui规范的入账方式。居间人可以到税务局申请“商务辅助服务——经纪代理服务”。需要缴纳的税款包括增值税（小规模纳税人征收率1%）及附加、个人所得税（劳务报酬所得）。企业应在合同中明确约定开具和税款承担方式-。

要点二：小额居间费可利用零星支出规则。如果单次居间费不超过1000元，可以按照小额零星经营业务处理，凭收款凭证（含收款人姓名、身份证号、金额等信息）入账税前扣除。但需要注意，居间费属于劳务报酬，即使金额小，企业仍有代扣代缴个税的义务。

要点三：大额居间费可考虑与个体户合作。对于长期合作的居间人，可以考虑引导其注册个体工商户，以个体户名义与企业签订服务合同并开具。个体户可以申请核定征收，综合税负相对较低。

要点四：留存完整的证据链。无论采用哪种方式，企业都应留存居间合同、居间人身份信息、银行转账记录、居间成果证明（如促成的业务合同）等资料。这些资料既是证明业务真实性的依据，也是应对税务核查的“护身符”。

居间费没有，不等于无法合规处理。通过规范的合同管理、合理的税务安排、完整的证据留存，大多数居间费问题都能找到合规的解决路径。建议企业在支付居间费前就做好财税规划，而不是“先付钱再说”。