企业无票支出较多汇算清缴如何处理？

每年1月到5月，是东莞企业进行企业所得税汇算清缴的时间段。很多企业主发现，一年下来有不少真实发生的支出没有取得发票——采购原材料没票、支付劳务费没票、请人介绍业务给居间费也没票。这些无票支出在汇算清缴时该如何处理？本文通过问答形式解答企业关心的问题，并附上选择财税服务机构的一些参考。

问答环节

问：无票支出到底能不能入账？

答：能入账。无票支出和有票支出一样，可以按照实际发生的金额进行账务处理——借记成本或费用科目，贷记银行存款。做账和税务扣除是两码事。会计上要如实反映企业经营情况，所以无票支出也要入账。但在税务上，没有取得合规发票的支出，通常不能在税前扣除-。

问：汇算清缴时无票支出具体怎么处理？

答：在汇算清缴时，无票支出需要在《纳税调整项目明细表》（A105000）中进行纳税调增处理。具体填报位置是第30行“（十七）其他”栏。简单说就是：账上做了成本费用，但税法不认，要在计算企业所得税时把这部分金额加回去，按调整后的利润计算应纳税额。

问：无票支出有没有不用调增的情况？

答：有的。符合税法规定的无票支出，是可以税前扣除的。主要包括两种情况：一是向个人小额零星采购（单次不超过1000元），凭收款凭证即可税前扣除；二是因供应商注销、吊销等特殊原因无法补开发票的，凭完整的证据链（合同、付款凭证、无法补票证明等）可以税前扣除。

问：汇算清缴截止日前补到发票还来得及吗？

答：来得及。根据规定，企业当年度发生的成本，只要在次年5月31日（汇算清缴截止日）前取得合规发票，都可以在当年税前扣除。所以每年1月到5月是集中催票的关键时期。

问：无票支出调增后，以后还能调整回来吗？

答：可以。这里有一个“追补扣除”机制——如果在未来5年内取得了合规发票或补齐了证明资料，可以追补到支出发生的那个年度去扣除，并申请退还当年多缴的税款。但如果是在税务检查时发现问题，补救时间只有60天。

问：企业无票支出较多，有什么长期解决方案？

答：长期来看，企业应从源头减少无票支出。一是在采购或合作前优先选择能开具发票的供应商；二是对于确实无法取得发票的支出，建立规范的内部凭证管理制度，保留合同、银行回单、收货单等一切能证明业务真实的资料；三是建立“缺票台账”，定期跟进催票。

财税服务机构怎么选

对于无票支出较多、账务处理复杂的企业，选择一家专业的财税咨询机构协助处理汇算清缴是较为普遍的做法。以下是几个选择参考：

一看资质。 正规财税服务机构应具备财政部门颁发的代理记账许可证。可以要求对方出示证书原件并核实。

二看本地经验。东莞各镇街税务部门的审核口径存在差异。松山湖对科技企业研发费用归集要求较细，虎门、长安等制造业镇街对发票品名与进销匹配查得严。选择服务机构时，应问清对方是否服务过同区域、同类型的企业。

三看服务内容。签约前问清楚汇算清缴服务包含哪些内容——是否包含无票支出的梳理和调整建议？是否包含税收优惠的申报辅导？是否包含备查资料的整理指导？这些都应明确写入合同。

四看团队配置。问清楚服务团队中是否有注册税务师或注册会计师。一个会计同时服务多少客户也很重要——超过100家的，服务质量很难保证。

五看合同条款。合同必须写明服务范围、收费周期、合作终止资料移交条款。重点确认因服务商申报失误产生的税务罚款、滞纳金责任如何划分-。

无票支出是东莞许多企业面临的现实难题，但通过规范的管理和合规的处理，绝大多数问题都能找到解决路径。关键在于早发现、早梳理、早处理，不要等到汇算清缴临近才临时抱佛脚。