外资企业必看：马来西亚Form E（外籍雇员报税）申报说明

Form E 的法律义务、立法意图与适用范围

Form E（Employer's Return）是马来西亚税务局（LHDN）要求所有雇主必须提交的强制性年度报告，其立法意图是建立对外籍人士在马工作及纳税情况的全景监控，打击非法务工和偷漏税行为。

适用对象：无论该外籍雇员是否在马来西亚纳税，只要雇主在马雇佣了外籍人士（持有 Employment Pass 就业准证、Professional Visit Pass 等），就有义务申报。

申报主体：雇主（公司），而非外籍员工个人。

核心内容：Form E 要求雇主详细列明所有外籍雇员的个人信息（姓名、护照号）、就业准证（EP）详情、年度薪酬福利总额、以及该员工是否已提交个人所得税申报表（Form BE）。

Form E 申报流程、截止时间与数据匹配机制

信息收集：在每年 1-3 月期间，整理上一年度的外籍员工薪资数据。

系统申报：

截止时间：每年的 3 月 31 日 前。

申报渠道：通过 LHDN 的 e-Filing 系统提交电子 Form E。

所需数据：外籍员工的 Tax File No.（若有）、护照号码、EP 号码、全年总收入（Gross Income）、已代扣的个人所得税（PCB/MTD）金额。

LHDN 的数据交叉比对（Data Matching）：

LHDN 会将雇主提交的 Form E 数据，与外籍员工个人提交的 Form BE（个人所得税表）进行自动比对。

风险点：若 Form E 显示员工年薪 10 万马币，但该员工个人申报的收入为 0 或极低，系统将自动触发稽查警报（Red Flag），认定该员工存在偷税嫌疑，进而追查雇主是否履行了代扣代缴义务。

外籍雇员的个税处理与雇主代扣代缴责任

个税申报：持有就业准证（EP）的外籍高管和技术人员，其个人所得税通常按 0%-30% 的阶梯税率 征收，需单独进行年度申报（Form BE）。

雇主责任：

代扣代缴（PCB/MTD）：雇主必须每月从外籍员工工资中扣除预估个税（Monthly Tax Deduction），并在次月 15 日前上缴 LHDN。

出具 EA 表：在次年 2 月 28 日前，向员工出具 EA 表（Employee's Statement），作为其报税依据。

处罚：如果雇主未按时提交 Form E、未代扣个税或虚报信息，LHDN 可处以 Zui高 2,000 马币的罚款，并可能追溯过往多年的税款