建筑企业进项抵扣调整攻略

01 搞懂2026年新规核心规则

进项税能不能抵扣，看资产的实际用途。用途变了，抵扣资格就变了，必须在用途改变的当月，完成进项税的转出或转入。

2026年新规，主要涉及有3个核心变化：

①　明确了长期资产范围。

固

定资产、不动产、无形资产，以及建筑企业常用的临时设施、大型周转材料钢模板、脚手架等使用年限超过12个月的，全部纳入长期资产管理，适用统一的进项税调整规则。

②　混用资产抵扣规则放宽。

既用于一般计税应税项目，又用于简易计税、免税、非应税、集体福利等不得抵扣项目的长期资产，购进时可以全额抵扣进项税，不用按比例分摊，只有后续完全专用于不得抵扣项目时，再做进项税转出。

③　申报口径统一。

用途改变需要转入抵扣或转出的进项税，统一填写《增值税及附加税费申报表附列资料（二）》。同时，必须先分清两个调整方向：

02 常见情形

所有购进的长期资产，哪怕当时用于简易计税项目，也必须取得增值税专用发票，先勾选认证，再做进项税转出。

●  原本用于集体福利的不动产 后来改为办公用房

可抵扣进项税额 = 该不动产对应的全部进项税额 × 不动产净值率

注意：

①　目前早已取消不动产进项税分两年抵扣的规定，计算出来的可抵扣进项税，一次性全额抵扣，不用再分60%和40%。

②　必须有不动产用途变更的正式文件、改造合同、竣工验收资料，证明该不动产确实已经从集体福利转为生产经营使用。

● 原本专用于免税项目的无形资产 后来转用于一般计税项目

依据2026年《长期资产进项税额抵扣暂行办法》，

可抵扣进项税额 = 该无形资产对应的全部进项税额 × 净值率

净值率 = （无形资产原值 - 累计摊销）÷ 无形资产原值 ×

注意：

①　无形资产的摊销年限，必须符合税法规定，不得低于10年。

②　企业自行加速摊销的，税务机关只认可按税法规定年限计算的净值率。

③　软件著作权、专利权、土地使用权等无形资产，全部适用这个规则，只要用途改变，符合条件的都可以转入抵扣。

● 简易计税项目完工后 剩余材料调拨到一般计税项目

依据2026年进项税额抵扣配套政策，

可抵扣进项税额=材料对应的全部进项税额，流动资产不适用净值率规则，只要材料未被使用，就可以全额抵扣。

两个核心条件：

一是当初购进时，取得了合法有效的增值税专用发票，且已经完成勾选认证。

二是有完整的材料出入库台账、项目剩余材料盘点表、调拨单，证明这批材料确实是简易计税项目剩余的，且全部用于一般计税应税项目。