依据财政部 税务总局 2026 年第 10 号公告，劳务派遣行业增值税计税规则与开票要求迎来根本性调整，核心变化集中在一般纳税人差额计税方式、小规模纳税人差额计税资格取消两大方面，同时开票规范也有明确新规，企业需精准适配新规，避免涉税操作失误。
一、新规计税核心
1、一般纳税人
不再区分一般计税 / 差额简易计税，统一按6% 税率差额计税，代付的员工工资、社保、公积金可从销售额中扣除，且办公费、水电费等进项税可正常抵扣，表面税率微升，实际税负大概率降低。
2、小规模纳税人
彻底取消差额 5% 计税资格，按全部销售额全额计税，现阶段享受 3% 征收率减按 1% 优惠，无任何差额扣除选项。
二、案例测算
以甲劳务公司取得 200 万劳务派遣收入，代付工资社保 180 万为例，分别测算一般纳税人、小规模纳税人新老政策下的应纳税额，直观看税负变化（无其他影响因素）：
1、一般纳税人（水电进项税 0.5 万）
老政策（差额 5% 计税）：差额计税金额 = 200 万 - 180 万 = 20 万，应纳税额 = 20 万 /(1+5%)×5%=0.95 万（不可抵扣进项）；
新政策（6% 差额计税）：应纳税额 = 20 万 /(1+6%)×6%=1.13 万，抵扣 0.5 万进项后，实际应纳税额 =0.63 万，税负较老政策降低 0.32 万。
2、小规模纳税人
老政策（差额 5% 计税）：应纳税额 = 20 万 /(1+5%)×5%=0.95 万；
新政策（全额 1% 计税）：应纳税额 = 200 万 /(1+1%)×1%=1.98 万，税负较老政策增加 1.03 万。
三、劳务派遣开票新规
1、一般纳税人
禁止拆票，必须一票全额开具，同一张发票列明全部销售额和扣除的工资社保等金额，通过差额征税开票功能开具。
2、小规模纳税人
按全额销售额开普票或专票，按 1% 征收率计税，开专票则无法享受月 10 万 / 季 30 万免税政策。
四、合规关键
1、计税口径：一般纳税人 6% 差额计税可抵进项，小规模全额 1% 计税无差额；
2、扣除要求：一般纳税人差额扣除需留存工资支付、社保缴费等合法凭证，否则不得扣除；
3、开票规范：一般纳税人严格执行一票制，启用差额征税开票功能；
4、政策时效：小规模 1% 征收率优惠执行至 2027 年 12 月 31 日，到期恢复 3% 全额计税。
2026 劳务派遣方面，一般纳税人迎来税负优化契机，小规模需做好成本与税负核算调整，企业需按规梳理财税流程，留存凭证确保全流程合规。
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