货物期货平仓收益是否缴纳增值税

在本周的财税答疑中有会员企业咨询，企业购买的货物期货没有实物交割，取得的平仓收益是否按金融商品转让缴纳增值税？我们来看一看。

政策规定

《国家税务总局关于印发<增值税若干具体问题的规定》的通知>（国税发〔1993〕154号）条第（一）项规定，货物期货（包括商品期货和贵金属期货），应当征收增值税。

《国家税务总局关于下发<货物期货征收增值税具体办法>的通知》（国税发〔1994〕244号）条规定，货物期货交易增值税的纳税环节为期货的实物交割环节。第二条规定，货物期货交易增值税的计税依据为交割时的不含税价格(不含增值税的实际成交额)。

不含税价格=含税价格÷(1+增值税税率)

《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件1《营业税改征增值税试点实施办法》后附的《销售服务、无形资产、不动产注释》条第（五）项规定，金融服务是指经营金融保险的业务活动。包括贷款服务、直接收费金融服务、保险服务和金融商品转让。其中第4目规定，金融商品转让是指转让外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品所有权的业务活动。其他金融商品转让包括基金、信托、理财产品等各类资产管理产品和各种金融衍生品的转让。

根据上述规定，货物期货在实物交割环节按照销售货物缴纳增值税，未发生实物交割的，取得的平仓收益不属于非货物期货的范围，不需要按金融商品转让缴纳增值税。原福建国税、陕西省税务局和中基协也有相关的答复和释义，可以参考。

原福建国税

2018年3月1日原福建省国家税务局发布的《资管产品增值税热点问题解答》

十四、转让货物期货如何缴纳增值税？

答：根据财税[2016]36号，货物期货不属于金融商品，对于商品期货（货物期货）的征税仍按原有规定在交割环节按销售货物征收增值税，税率17%。因此，商品期货不管是到期交割，还是未到期买卖或平仓都不按金融商品转让增值税。

    二、陕西税务

   国家税务总局12366纳税服务平台2019年2月26日陕西省税务局对于“货物期货平仓收益是否缴纳增值税”的答复。

问题内容：根据规定，货物期货在实务交割环节缴纳增值税，那不进行实物交割，只买卖货物期货合约取得的平仓收益，是否缴纳增值税？法律依据是？谢谢

答复内容：

陕西税务12366呼叫中心答复：陕西税务12366呼叫中心答复：

您好！您提交的问题已收悉，现针对您所提供的信息回复如下：

不进行实物交割，只买卖货物期货合约取得的平仓收益时不缴纳增值税。

根据《货物期货征收增值税具体办法》（国税发〔1994〕244号)条规定“货物期货交易增值税的纳税环节为期货的实物交割环节。”

感谢您的咨询！上述回复仅供参考，若您对此仍有疑问，请联系12366热线或您的主管税务机关咨询。

    三、中基协

   2017年12月29日中国证券投资基金业协会发布的《关于证券投资基金增值税核算估值的相关建议》附件2《<证券投资基金增值税核算估值参考意见>释义》

《参考意见》主要内容

（六）明确基金投资标的增值税处理

6.明确基金投资商品期货的增值税会计处理

财税〔2016〕36号文明确，金融商品转让，是指转让外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品所有权的业务活动。商品期货不是非货物期货，转让商品期货不属于增值税应税行为。