无需发票也可以在企业所得税税前扣除的12种情形

供应商
武汉今优财务管理有限公司
认证
联系电话
18062443523
李经理在线
18062401011
联系人
李经理
所在地
武昌区中南国际城C1座
更新时间
2024-05-31 07:00

详细介绍

企业所得税的扣除凭证包括内部凭证和外部凭证,相关外购成本费用以发票为主要扣除凭证,但是以下种情形,无需发票也可以税前扣除。



企业所得税税前扣除凭证与增值税的抵扣凭证有一定的差异,增值税讲究抵扣链条的完整性,主要以增值税专用发票为抵扣凭证(除了准予计算抵扣的情形),而企业所得税属于直接税,相关扣除凭证的目的主要是证明与企业生产经营活动相关的成本费用真实发生,所以,企业所得税扣除凭证相较于增值税抵扣凭证的类型要多。



1、发放员工的工资以及各种补贴、津贴



发放员工的工资以企业自制的职工薪酬发放表,补贴、津贴等以企业自制的补贴表、职工薪酬发放表为扣除凭证,注意需要代扣代缴个人所得税。



2、解除劳动合同补偿金



企业与员工解除劳动关系而支付的一次性补偿,凭借合同协议,付款凭证税前扣除。企业支付员工的解除劳动关系一次性补贴,不超过当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分,免征个人所得税。



3、差旅旅津贴



员工出差期间给予的差旅费津贴,凭员工差旅费报销单,以及本企业出差补助制度税前扣除。



4、误餐补助



误餐补助不是“午”餐补助,误餐补助是指员工个人因公在城区、郊区工作,不能在工作单位或返回就餐的,根据实际误餐顿数和一定的标准发放的误餐费。误餐补助不征收个人所得税,而午餐补助并入工资薪金需征收个人所得税。



误餐补助凭发放明细表,签领单,注明误餐标准的公司制度税前扣除。



5、现金折扣



企业为了加速收款,给予客户的现金折扣,账务上计入“财务费用”(新收入准则作为可变对价处理),税前凭借双方盖章的有效合同税前扣除。



6、违约金、赔偿金、罚款、罚息



违反经济合同支付的违约金、赔偿金,罚款、罚息账务上计入“营业外支出”准予在企业所得税税前扣除,凭借判决书,合同,对方收款收据、付款凭证做税前扣除凭证。



税收滞纳金,违反国家有关法律、法规,被有关部门处以罚款,罚金,没收财物不得税前扣除,需要在计算应纳税所得额时做纳税调增处理。



7、500元以下的小额零星开支



企业在境内发生的支出项目属于增值税应税项目的,对方为依法无需办理税务登记的单位或从事小额零星业务的个人,其指出可以凭借收款凭证税前扣除,收款凭证需要注明收款单位名称、个人姓名及身份证号、支出项目、收款额等相关信息。



8、资产损失



企业发生的资产损失,凭内部自制凭证盘点表,内部关于资产毁损变质核销表,赔偿情况说明等证明资产发生损失的相关资料税前扣除。



9、折旧摊销



固定资产计提的折旧,无形资产计提的摊销,凭借企业自制折旧,摊销表税前扣除。



10、多方共摊费用



企业与其他企业或个人在境内共同接应税劳务发生的支出,采用分摊方式的,应按照独立交易原则进行分摊,企业以发票和分割单作为税前扣除凭证,共同接受应税劳务的其他在企业以企业开具的分割单作为税前扣除凭证,比如水费电费分割单等。



11、非增值税应税项目



企业在境内发生的支出项目不属于增值税应税项目的,对方为单位的,以对方开具的发票以外的其他外部凭证作为税前扣除凭证,对方为个人的,以内部凭证作为扣除凭证,比如财政票据。



12、对方企业注销、撤销、依法被吊销营业执照、被税务机关认定为非正常户无法开具发票的情况



对方企业注销、撤销、依法被吊销营业执照、被税务机关认定为非正常户无法开具发票的情况,企业提供对方企业无法补开、换开发票、其他外部凭证原因的证明资料,相关业务活动的合同或协议,采用非现金方式支付的付款凭证,货物运输证明资料,货物入库、出库内部凭证,及企业会计核算记录相关资料税前扣除。


无需发票也可以在企业所得税税前扣除的12种情形

展开全文

我们其他产品
我们的新闻
咨询 在线询价 拨打电话