成都企业重组改制税收问题处理财务尽职调查 四川中天高效服务解决问题

企业重组改制税收政策指引之土地增值税的具体内容

企业进行重组改制，会涉及到很多税收政策。现在，把土地增值税政策文件的具体内容分析如下，以利于实务中正确使用。

企业利润虚高怎么处理？

高收入的人群怎么处理税务问题？

虚假发票做帐后果严重怎么办？

企业成本票缺失怎么办？

四川中天税务师事务所帮你处理四川省内及成都市内各种税务疑难问题、财务疑难问题，为企业税务筹划和各类型尽职调查提供服务。

一、【适用主体】

实施改制重组活动的企业。

二、【政策内容】

1.企业整体改制暂不征土地增值税。企业按照《中华人民共和国公司法》有关规定整体改制，包括非公司制企业改制为有限责任公司或股份有限公司，有限责任公司变更为股份有限公司，股份有限公司变更为有限责任公司，对改制前的企业将国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物（以下称房地产）转移、变更到改制后的企业，暂不征土地增值税。所称整体改制是指不改变原企业的投资主体，并承继原企业权利、义务的行为。

2.企业合并暂不征土地增值税。按照法律规定或者合同约定，两个或两个以上企业合并为一个企业，且原企业投资主体存续的，对原企业将房地产转移、变更到合并后的企业，暂不征土地增值税。

3.企业分立暂不征土地增值税。按照法律规定或者合同约定，企业分设为两个或两个以上与原企业投资主体相同的企业，对原企业将房地产转移、变更到分立后的企业，暂不征土地增值税。

4.房地产作价入股进行投资暂不征土地增值税。单位、个人在改制重组时以房地产作价入股进行投资，对其将房地产转移、变更到被投资的企业，暂不征土地增值税。

5.企业改制重组后房地产再转让土地成本的认定。改制重组后再转让房地产并申报缴纳土地增值税时，对“取得土地使用权所支付的金额”，按照改制重组前取得该宗国有土地使用权所支付的地价款和按国家统一规定缴纳的有关费用确定；经批准以国有土地使用权作价出资入股的，为作价入股时县级及以上自然资源部门批准的评估价格。按购房发票确定扣除项目金额的，按照改制重组前购房发票所载金额并从购买年度起至本次转让年度止每年加计5%计算扣除项目金额，购买年度是指购房发票所载日期的当年。

三、【适用条件】

1.企业整体改制暂不征土地增值税，应属于整体改制范围，即：整体改制是指不改变原企业的投资主体，并承继原企业权利、义务的行为。其中：不改变原企业投资主体、投资主体相同，是指企业改制重组前后出资人不发生变动，出资人的出资比例可以发生变动。

2.企业合并暂不征土地增值税，原投资主体应存续，其中投资主体存续，是指原企业出资人必须存在于改制重组后的企业，出资人的出资比例可以发生变动。

3.企业分立暂不征土地增值税，分立成立的企业与原企业的投资主体应相同，即：分立前后出资人不发生变动，出资人的出资比例可以发生变动。

4.上述改制重组有关土地增值税政策不适用于房地产转移任意一方为房地产开发企业的情形。

5.上述政策执行期限为2021年1月1日至2023年12月31日。

四、【管理服务】

纳税人享受上述税收政策，应按税务机关规定办理。

五、【政策依据】

《财政部、税务总局关于继续实施企业改制重组有关土地增值税政策的公告》（财政部、税务总局公告2021年第21号，2021年5月31日）