在珠海横琴成立合伙企业办理操作指引

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说到合伙企业的缴税问题，很多人知道，合伙企业不交企业所得税，需要交纳个人所得税。是这样吗？

合伙企业不交企业所得税

交个人所得税？

答案：

合伙企业不用交任何所得税。

解析：

合伙企业是“税收透明体”，并不是合伙企业缴纳所得税，而是每个合伙人缴纳所得税。

合伙企业直接按照合伙企业约定的利润分配比例，直接分配穿透至法人合伙人以及自然人合伙人：

1.法人合伙人

法人合伙人，无论是取得的“生产经营所得”，还是“股息、利息、红利所得”，均征收企业所得税，一般税率为25%。 

居民企业之间股息红利等投资收益免征企业所得税，必须是直接投资于其他居民企业，而非间接投资，如果居民企业投资到“独资企业、合伙企业”取得的分红，没有免税优惠，需要照章缴纳企业所得税。

2.自然人合伙人

自然人合伙人，主要缴纳两类个人所得税，一类是“经营所得”，另一类是“股息、利息、红利所得”。

个人独资企业和合伙企业对外投资分回的利息或者股息、红利，不并入企业的收入，而应单独作为投资者个人取得的利息、股息、红利所得，按“利息、股息、红利所得”应税项目按20%的税率计算缴纳个人所得税。 

合伙企业收到出资款

是否缴纳资金账簿印花税？

无需缴纳。

解析：
根据《国家税务总局关于资金账簿印花税问题的通知》（国税发[1994]25号）第一条规定，生产经营单位执行“两则”后，其“记载资金的账簿”的印花税计税依据改为“实收资本”与“资本公积”两项的合计金额。
合伙企业合伙人的出资额，在工商登记时不作为注册资本，不在“实收资本”和“资本公积”科目核算，行业中通行的做法是将合伙人出资额计入“合伙人资本”科目，因此，对合伙人的出资额无需缴纳资金账簿印花税。

合伙企业的“先分后税”

是分配了才交税吗？

不是。

所谓“先分后税”，不是真的分钱，而是合伙企业有了应纳税所得额，“应分”之时，需要计算纳税。
就是说，合伙企业如果有了应纳税所得额，没有分钱，也要纳税。