上海生产、商贸企业经常将自产样品、产品无偿赠送给客户试用推广。会计核算上无偿赠送，不产生经济利益流入，不确认主营业务收入，产品成本计入销售费用‑业务宣传费。增值税方面，无偿赠送货物属于视同销售行为，需要按照货物的市场公允价格计提销项税额。企业所得税层面同样需要做视同销售处理，汇算清缴时填报视同销售收入与视同销售成本。这是非常高频的税会差异场景。不少企业直接把样品成本出库计入费用，忘记增值税视同销售，后期被税务核查需要补税加收滞纳金。代账遇到样品赠送业务，核对出库记录，计提视同销售销项税额，做好视同销售台账，年度汇算清缴完成企业所得税视同销售申报。
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