出口退税率为0的货物要视同内销征税吗？

【开篇引入】

东莞出口企业涉及的货物种类较多，不同商品对应的出口退税率并不相同。部分货物因国家产业政策调整，退税率被下调甚至降为0。例如2026年相关政策明确，自2026年4月1日起取消光伏等产品出口退税，电池产品退税率也分步下调。当企业出口的货物退税率为0时，是否需要视同内销征税，是很多财务人员关心的问题。

【政策解析】

出口退税率为0的货物，不能简单一概而论地认为都要视同内销征税，需要区分具体情况。

根据财税〔2012〕39号文件第七条规定，出口企业出口或视同出口财政部和国家税务总局根据国务院决定明确的取消出口退（免）税的货物，适用增值税征税政策，即视同内销征收增值税。这类货物通常是国家明确取消退（免）税的商品，出口后需要按规定计提销项税额。

但需要注意的是，出口退税率为0还存在另一种情况：如果货物本身征税率也为0，即纳税人为免税购进的货物，该类货物出口时适用免税政策，不需要视同内销征税。

因此，判断出口退税率为0的货物是否要视同内销征税，关键要看该货物是否属于国家明确取消出口退（免）税的范围，以及其征税率情况。

【案例分享】

东莞某电子配件出口企业，2026年5月出口一批产品，该批产品在2026年4月1日政策调整后，出口退税率变为0。企业财务人员起初不确定是否需要视同内销征税，担心处理错误导致税务风险。

企业随后查询退税率文库，确认该批产品属于国家明确取消出口退税的商品范围，应按照视同内销规定计提销项税额。财务人员按照一般贸易方式出口货物的计算公式，将出口货物离岸价换算为不含税收入，再按法定增值税税率计算销项税额，并在增值税纳税申报表中正确填报。同时，该批货物对应的进项税额可以直接抵扣，无需作进项税额转出。经过规范处理，企业顺利完成当期纳税申报，避免了后续税务风险。

【操作方案】

东莞出口企业遇到退税率为0的货物时，可以按照以下步骤处理：

1. 查询退税率：通过退税率文库确认出口货物的具体退税率和适用政策。

2. 判断适用政策：确认该货物属于视同内销征税、免税还是其他处理方式。

3. 计算销项税额：属于视同内销征税的，按公式将离岸价换算为不含税收入，再计算销项税额。

4. 处理进项税额：视同内销征税的货物，对应进项税额可直接抵扣，无需转出。

5. 规范申报：在增值税纳税申报表中正确填报视同内销收入和销项税额。

6. 留存资料：保存出口合同、报关单、发票等资料，以备后续核查。

【结尾总结】

出口退税率为0的货物，并非一律视同内销征税。属于国家明确取消出口退（免）税的货物，需要视同内销计提销项税额；征税率本身为0的免税货物，则适用免税政策。东莞出口企业应准确查询退税率文库，区分不同情况，规范进行账务处理和纳税申报。