中国香港利得税 vs 薪俸税 常见联动问题

一、利得税（公司企业所得税，表格BIR51）

1. 征税对象与税率（有限公司）

两级制利得税（同一集团仅一间公司享受低税率）

首 200 万港币应评税利润：8.25%

超过 200 万港币部分：16.5%

资本资产买卖收益（卖房、卖股权）不征收利得税；业务亏损可无限期结转抵扣未来利润。2025/26课税年度：税款宽减 ，上限 3,000 港币。

2. 收到税表时间 & 申报期限

1. 新注册公司成立后第 18 个月税务局发出首份利得税表✅硬性期限：税表发出日起 3 个月内申报，不可申请延期！

2. 存续老公司每年 4 月集中下发税表，常规期限：1 个月内递交✅选择12 月 31 日 / 3 月 31 日作为年结日，可以向税局申请报税延期（Zui长延至次年 11 月）。

3. 三种合规申报模式（重点区分，杜绝违规“零申报”）

模式①：无运营申报（公司完全无经营）

✅ 全部条件必须同时满足：

未开立银行账户 /账户全年无收支（不含银行管理费）

无购销合同、无业务、无资产（房产、商标、投资）

无员工、不在中国香港开展任何活动 合规操作：中国香港持牌 CPA出具【无运营审计报告】+ 填报linglirun报税表❌ 风险：只有空白税表、不附审计报告 =虚假申报，税局严查。

模式②：正常经营报税（有账户、有流水、有业务）

标准流程：整理单据 → 会计做账 → CPA 审计 → 递交税表+ 审计报告 → 税局评税所需资料：银行月结单、购销合同、发票、提单、费用单据、资产清单。

模式③：离岸收入豁免（OffshoreClaim）

适合跨境贸易、离岸业务：利润全部源自中国香港境外，获批后无需缴纳中国香港利得税核心审核条件（2026年核查收紧）

1. 不在中国香港设办公室、无中国香港雇员；

2. 买卖合同谈判、签署均在境外；

3. 货物不经中国香港仓储、加工；

4. 订单决策、业务操作全部在中国香港以外完成。

⚠️ 即使申请离岸豁免，依然必须做账审计 +按时报税，不是不用申报。

二、薪俸税（雇主申报，表格 BIR56A + IR56系列）

很多客户误区：没有员工就不用管薪俸税。薪俸税是【雇主申报责任】，独立于利得税！

1. 什么情况下需要申报薪俸税？

公司只要支付以下酬劳，必须申报：

全职 / 兼职员工薪金、奖金、津贴；

董事袍金、董事薪酬（重点！无论金额多少一律申报）✅法定规则：董事不论薪酬高低，全部需要填报 IR56B

2. 两种场景实操

场景 A：公司无员工、董事不领取任何薪酬

收到税务局雇主报税表（BIR56A），必须递交薪俸税零申报，写明：本年度没有支付任何雇员 /董事薪酬。❌ 不可以 “没员工” 为由直接无视税表，逾期同样罚款。

场景 B：发放董事薪酬 / 雇佣员工

1. 新聘用人员：入职 3 个月内提交IR56E；

2. 每年 4 月收到年度雇主报税表 BIR56A，连同 IR56B一并申报；

3. 2025/26 年度个人基本免税额：HK$132,000 /人；收入低于免税额不一定缴税，但雇主依然要申报。

补充：中国香港没有企业代扣个税制度；雇主只负责向税局申报收入，由员工个人自行缴纳薪俸税。

3. 薪俸税逾期风险

逾期未递交雇主报税表：定额罚款 HK$2,400起，持续不处理会收到法院传票；税务局会交叉比对：审计报告列支的工资费用 VS薪俸税申报数据，数据不一致直接触发稽查。

三、利得税 vs 薪俸税 常见联动问题

1. 董事薪酬可以抵扣利得税吗？✅可以。审计报告列支合理董事酬金，同时完成薪俸税申报，该笔薪酬属于公司可扣除费用，降低应评税利润。⚠️ 只做账抵扣、不申报薪俸税 →税务不认可，费用剔除，并且双重违规。

2. 内地董事，人不在中国香港，还要申报薪俸税？只要中国香港公司账面发放董事袍金，就需要雇主申报；Zui终是否需要缴纳薪俸税，根据薪金服务地点判定（地域征税原则）。

3. 公司休眠Dormant，可以豁免报税吗？已向公司注册处正式申请休眠：可豁免审计、利得税申报；未办理休眠，仅仅没有业务：依旧需要每年合规报税（无运营审计申报）。