税媒赵云讲解，关联方往来挂账怎么化解

东莞某集团公司的财务总监拿着税务检查通知书来找我时，手都在抖："税媒赵老师，税务局说我们母子公司之间1500万的往来款挂了六年没收利息，要按视同利息收入补税，还要做特别纳税调整。这到底是怎么回事？"

关联方借钱不收利息，也犯法？

在很多企业老板看来，"自己家公司之间调个头寸，又不是跟外人交易，收什么利息？"

这个观念在2026年的税务监管环境下，已经行不通了。税媒赵云在东莞市税媒信息科技有限公司处理的关联交易案件中，超过七成涉及"无息借款"或"低息借款"被税务调整的问题。

1500万挂六年，到底踩了多少雷？

这家东莞集团旗下有母公司A和子公司B。2019年，B公司因扩建厂房需要资金，A公司以"往来款"名义向B公司转账1500万元，记账为"其他应收款——B公司"。

此后六年，这笔钱：

2026年2月，金税四期关联交易监控模块扫描到该笔款项，系统判定存在以下风险：

风险一：未按独立交易原则收取利息

政策依据：《企业所得税法》第四十一条——企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则而减少企业或者其关联方应纳税收入或者所得额的，税务机关有权按照合理方法调整。

A公司借给B公司1500万却不收利息，等于A公司少确认了利息收入、B公司少确认了利息支出。按同期银行贷款利率（约4.35%）计算，六年应确认利息收入约391万元，A公司需补缴企业所得税约98万元。

风险二：资本弱化

政策依据：《企业所得税法》第四十六条——企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息支出，不得在计算应纳税所得额时扣除。非金融企业的债资比安全线为2:1。如果B公司注册资本为500万，那么A公司对B公司的债权性投资多只能享受1000万对应的利息扣除，超过部分（500万）对应的利息支出不得税前扣除。

风险三：视同股利分配

如果税务局认定这笔往来款实质上是"名股实债"（以借款形式进行的股权投资），可能将其重新定性为股权投资，对应的"还款"被认定为股利分配，触发20%个人所得税。

三重风险叠加，这家集团面临的补税、滞纳金和罚款合计可能超过300万元。

金税四期的关联交易"显微镜"

关联方往来一直是税务监管的难点，但金税四期让隐蔽变得越来越难。

第一层：关联关系自动识别

系统通过工商登记数据、股权穿透、法定代表人关联、共同董事等多种维度，自动构建企业关联关系图谱。即使两家公司表面上没有股权关系，共享同一实际控制人也能被识别。

第二层：往来款项定向监控

对关联方之间的"其他应收款""其他应付款"科目进行专项监控。关联方往来款连续挂账超过12个月且无利息收入确认，自动触发预警。

第三层：利率比对

系统调取同期LPR作为基准。关联方借款利率明显低于LPR或无息的，系统按LPR计算应确认利息收入，生成调整建议。

第四层：债资比自动计算

根据注册资本（权益性投资）和关联方借款余额（债权性投资），自动计算债资比。超过2:1（非金融）或5:1（金融）的部分，对应利息支出不得扣除。

这家集团的1500万往来款，在第一层和第二层就被锁定了——母子公司关系在工商数据中一目了然，六年无息挂账白纸黑字。

容易被忽略的连带风险

除了补税，关联方往来长期挂账还可能引发：

四步规范关联方往来

税媒赵云的处理框架是"梳理、补证、定价、建制"。

第一步：全面梳理关联往来

列出所有关联方清单，逐笔核对往来款项的金额、账龄、借款用途、是否有合同、是否收取利息。该集团案件第一步就梳理出23笔关联往来款，总金额超过8000万。

第二步：补签借款合同

对确属借款性质的往来款，补签正式关联方借款合同，明确借款金额、期限、利率和还款计划。利率应参考同期LPR，不宜明显偏离市场水平。

第三步：规范利息确认

按合同约定利率按期确认利息收入和支出，开具利息发票，确保利息收支在双方企业账务中同步反映。已挂账多年的无息借款，可考虑追溯调整或与税务机关协商处理方案。

第四步：控制债资比

确保关联方债权性投资与权益性投资的比例不超过2:1（非金融企业）。超过安全线的，可通过债转股、增资等方式降低，或准备资本弱化豁免文档。

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