口腔诊所应税收入的税率是？

口腔诊所应税收入的税率是多少？

口腔诊所应税收入增值税税率（2026 现行，分一般纳税人 /小规模纳税人）

一、两类应税业务划分及对应税率

（一）应税货物收入（单独收费高值耗材、零售口腔商品）

适用税目：销售货物

1. 一般纳税人：13% 包含：种植体、基台、骨粉、氧化锆冠、贴面、自锁托槽、隐形牙套、高端美学树脂、保持器、牙膏牙线、冲牙器、美白套装等单独加价售卖的实物耗材国家税务总...。

2. 小规模纳税人：征收率1%（政策延续至 2027 年底） 原法定征收率 3%，现行减按 1% 执行。

（二）应税服务收入（非治疗美容、租赁、培训、加价）

适用税目：现代服务 /生活服务

1. 一般纳税人：6% 包含：冷光美白、纯美容贴面、VIP服务费、场地租赁、医师正畸 / 种植培训、设备对外租赁、超指导价收费差额部分。

2. 小规模纳税人：征收率1%

二、小规模纳税人额外优惠（只针对普票）

季度全部应税销售额≤30 万元，开具增值税普通发票部分免征增值税； 若开专票，专票部分按 1% 正常缴税，无减免。

三、配套税种（不分一般 /小规模）

1. 附加税费（城建7%、教育费附加 3%、地方教育附加 2%）以当期实际缴纳增值税为基数计算；小规模可减半征收附加税。

2. 所得税

· 个体诊所：个人经营所得税5%–35% 五级累进；

· 有限公司：企业所得税，小微企业应纳税所得额300 万以内实际税负 5%。

1. 工资薪金个税：给员工发工资代扣3%–45% 个税。

四、实务举例

例 1：一般纳税人卖出种植耗材含税 3390 元

不含税收入 = 3390÷1.13=3000 元，销项税 =3000×13%=390 元。

例 2：一般纳税人冷光美白含税 1060 元

不含税收入 = 1060÷1.06=1000 元，销项税 =1000×6%=60 元。

例 3：小规模卖出牙冠含税2020 元

不含税收入 = 2020÷1.01=2000 元，应交增值税 =2000×1%=20 元。

五、关键提醒

1. 合规诊疗技术服务费（补牙、根管、种植手术人工、正畸复诊等）属于免税收入，无税率，只能开免税普票；

2. 技耗必须分开核算，若耗材、诊疗打包一笔入账，税务有权全部收入从高按13% 征税，取消医疗免税资格；

3. 一般纳税人采购耗材、设备取得 13% 专票，只能抵扣13% 耗材销项；房租、推广等共用进项需按免税收入占比做进项税额转出。