海南自贸港专属做账重点 & 合规避坑

（一）享受 15% 企业所得税风控（重中之重）

享受优惠三要素：注册海南 + 实质性运营 + 鼓励类主营收入≥60%海南省人民政府网

1. 实质性运营账务留存（税务重点稽查）① 账簿、会计核算必须设在海南，不得异地代做账、异地保管账本；② 关键岗位人员在海南缴纳社保、考勤记录、办公场地租赁发票、水电单据齐全；③ 资金账户开立在海南，核心经营回款走海南对公户，异地空壳无法享受 15% 税率，汇算需补税 10% 差额 + 滞纳金。

2. 每月拆分收入台账：鼓励类收入、非鼓励类收入分开核算，年末汇总占比不足 60% 不能享受优惠。

（二）零关税业务账务规范（设备 / 原材料 / 交通工具免税）

1. 进口零关税货物凭海关零关税批复、报关单入账，无进项增值税；销售免税货物不开专票，免税销售额单独记账；

2. 零关税设备自用不得对外随意处置，处置需补缴对应税款，账务备注资产监管信息；

3. 加工增值≥30% 货品销往内地免税，单独建立加工成本台账、增值测算表备查。

（三）境外投资免税账务（文旅、高新、现代服务）

境外新增投资收益免征企业所得税，单独核算该部分收入、对应成本费用，不得分摊无关费用；留存境外投资备案、境外汇款凭证、境外完税证明。

（四）费用与资产扣除优惠

新购固定资产、无形资产单价≤500 万全价当期扣除，不用分期折旧；超 500 万可加速折旧，做账时直接一次性入成本，留存采购合同、发票、付款单据。

（五）资金与公转私红线

1. 股东年末其他应收款（股东借款）12.31 前全额归还，未归还视同分红补缴 20% 个税；海南银税、海关数据互通，大额公转私预警更严；

2. 高端人才个税减免：单独台账登记人员清单、居住满 183 天证明、劳动合同，个税申报时备案减免。

（六）发票与地址合规

1. 注册地址真实落地，海南税局 + 市场监管随机上门核查场地，挂靠虚拟地址列入异常、取消 15% 优惠资格；

2. 严禁虚开、买卖成本发票，自贸港跨海关、税务大数据稽查，虚开专票入刑风险更高。

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