马来西亚公司审计与税务申报指南

审计与税务申报是马来西亚公司维护合规身份的两大核心环节。根据《2016年公司法》及2024年修订版，绝大多数公司必须完成年度审计，并与税务申报形成逻辑闭环。

一、法定审计：谁需要做？怎么做？

1. 审计豁免条件

并非所有公司都必须审计。截至2026年，符合以下条件的私人公司可申请豁免：

休眠公司：成立后未开展任何经营活动。

微型企业：连续两个财年同时满足年营业额≤50万林吉特、总资产≤50万林吉特、员工≤20人。

不符合上述条件的中大型企业及上市公司必须进行法定审计。

2. 审计执行流程

选聘审计师：必须聘请MIA（马来西亚会计师协会）注册的执业会计师，非持证人员出具的报告无效。

资料准备：董事需准备损益表、资产负债表、现金流量表及董事报告，经董事签字后交付审计。

出具报告：审计师对财报的真实性、公允性及合规性出具意见（无保留意见、保留意见等）。

提交时限：必须在财年结束后的6个月内向SSM提交审计报告及年报，逾期可能面临Zui高5万林吉特的罚款。

税务申报：从预缴到汇算清缴

1. 预缴机制（CP204）

企业在每个财年开始前需提交CP204表格，预估当年应纳税所得额的75%，并分12期按月预缴。若未提交，税务局将按上年税款的110%强制预缴。

2. 年度申报（Form C）

财年结束后7个月内（电子报税可延至8个月）提交Form C。申报需基于审计后的财务报表进行税务调整（Tax Computation），调整项包括：

加回：不可扣除的招待费、罚款、折旧（需替换为税法认可的资本减免）。

减除：符合条件的免税收入、双重扣税减免等。

3. 稽查风险

LHDN拥有强大的数据比对能力。若发现预缴税款低于实际税款30%以上，或少报收入，将触发稽查并处以10%-45%的罚款。关联方交易、大额费用异常是稽查重点。