细说即征即退

增值税即征即退并非简单的“免税”，而是指纳税人按规定先全额缴纳增值税后，由税务机关即时退还部分或全部已缴税款的优惠政策。

它的核心是“先征后退”，但不同类型在计算方式、申请条件、会计处理上差异很大。

一、以下分类型详细展开：

软件产品即征即退（超税负3%退还）

1.政策依据：《财政部国家税务总局关于软件产品增值税政策的通知》（财税〔2011〕100号）

2.适用对象：销售自行开发生产的软件产品的增值税一般纳税人，以及对进口软件产品进行本地化改造后销售的企业（简单汉化不行）。

3. 退税公式

当期应退税额 =当期软件产品增值税应纳税额 - 当期软件产品销售额 × 3%

其中：应纳税额 = 当期销项税额 -当期进项税额

4. 计算案例

某软件公司销售自研软件收入1000万元（不含税），当期进项税80万元：

销项税额 = 1000 × 13% =130万元

应纳税额 = 130 - 80 = 50万元
实际税负 = 50 ÷ 1000 = 5%（超过3%）
应退税额 = 50 - 1000 × 3% = 20万元

5. 享受条件

双证书：《计算机软件著作权登记证书》（必须原始取得）+《软件产品登记证书》（部分地区要求）

独立核算：软件产品销售额需单独核算，与硬件、其他货物分开，否则不得享受
随同硬件销售的嵌入式软件，需区分软件与硬件销售额

安置残疾人就业即征即退（限额退还）

1.政策依据：《财政部国家税务总局关于促进残疾人就业增值税优惠政策的通知》（财税〔2016〕52号）

2. 退税公式

月应退税额 = 本月安置残疾人数 ×所在区县月低工资标准 × 4倍

3. 计算案例

XX地区月低工资2200元，安置50名残疾人：

每月可退税额 = 50 × 2200 × 4 =44万元

4. 享受条件（需同时满足）

第一，残疾人占在职职工比例不低于25%且人数不少于10人（盲人按摩机构不少于5人）。

第二，与每位残疾人签订一年以上劳动合同或服务协议。

第三，为残疾人按月足额缴纳五险。

第四，通过银行支付不低于低工资标准的工资。

第五，生产销售货物、提供现代服务和生活服务的收入占比不低于50%。

第六，纳税信用等级不为C级或D级。

特别说明：年度已缴增值税额小于应退税额的，按实际已缴金额退还，不得结转以后年度。可与其它增值税优惠政策同时享受，但年度退税总额不超过年度已纳增值税总额。

资源综合利用即征即退（按比例退还）

1. 政策依据

《财政部税务总局关于完善资源综合利用增值税政策的公告》（2021年第40号）及《资源综合利用产品和劳务增值税优惠目录（2022年版）》

2. 退税比例

根据不同项目，退税比例为30%、50%、三档：

（1）垃圾处理、污泥处理处置劳务（可选择即征即退或免征）、再生水、废旧电池处理

（2）50% 新型墙体材料、风力发电、以废旧轮胎为原料生产的胶粉
（3）30% 利用废渣生产特定建材

3. 享受条件

第一、纳税信用级别不为C级或D级

第二、不属于《产业结构调整指导目录》中的淘汰类、限制类项目
第三、不属于《环境保护综合名录》中的“高污染、高环境风险”产品
第四、取得危险废物经营许可证（如涉及危险废物）
第五、建立再生资源收购台账，留存备查
第六、申请退税前6个月内无环保或税收违法处罚（单次10万元以下罚款除外）

会计处理

缴纳税款时

借：应交税费——应交增值税（已交税金）

   贷：银行存款

收到退税款时

1.执行《企业会计准则》的企业

借：银行存款

   贷：其他收益

2.执行《小企业会计准则》的企业

借：银行存款

   贷：营业外收入

退税属于与收益相关的政府补助，计入当期损益。用于软件产品研发和扩大再生产的，可作为不征税收入处理，但对应支出不得在税前扣除。

2026年新政策变动

根据2025年第10号、11号公告及相关调整，以下变化直接影响您的申请资格：

1. 废止项目：自2025年11月1日起，飞机维修劳务、新型墙体材料、有形动产融资租赁、铂金的增值税即征即退政策已废止。

2.  延续项目：

软件产品、资源综合利用：政策继续执行，无到期日。

管道运输、安置残疾人就业：执行至 2027年12月31日。

海上风电：继续实行50%即征即退至 2027年12月31日（但其他风力发电的即征即退已于2025年11月1日废止）。

3.  黄金交易：会员单位通过黄金交易所购入投资性用途的标准黄金，实行即征即退；非投资性用途则免征增值税。

申请材料与时限

1. 首次申请需提交材料

软件产品《计算机软件著作权登记证书》、《软件产品登记证书》、退税申请审批表

安置残疾人《残疾人证》或《残疾军人证》复印件、身份证复印件、社保缴纳凭证、工资支付清单、《安置残疾人纳税人申请增值税退税声明》
资源综合利用 《危险废物经营许可证》（如涉及）、书面声明材料（注明技术标准符合情况、未取得发票或凭证情况、环保处罚情况等）

2. 办理时限

 15个工作日内办结

3. 后续申请简化

证明材料未发生变化的，后续申请无需重复提供，仅需提交退税申请并说明情况

4. 条件变化需报告

享受条件发生变化，应在变化后首次纳税申报时向主管税务机关书面报告

办理流程

通常通过电子税务局办理，无需前往办税大厅。

第一步：资格备案（首次办理必做）

电子税务局 → 我要办税 → 税收减免 → 税收减免报告（或搜索“即征即退备案”）。

 1. 选择对应的减免税备案事项（如“软件产品增值税即征即退”）。

  2.  上传证明材料（如软件著作权证书、残疾人安置情况说明等）。

 3.  注意：软件企业需在申报前完成备案，否则无法填写即征即退栏次。

第二步：纳税申报

电子税务局 → 我要办税 → 税费申报及缴纳 → 增值税及附加税费申报（一般纳税人适用）。

将符合即征即退条件的收入，填入申报表主表及附表一的“即征即退项目”相关栏次。

特别提示：软件产品若与硬件一并销售，必须分别核算销售额，未分别核算的不得享受。

第三步：申请退税

电子税务局 → 我要办税 → 一般退税管理 → 退抵税费申请（入库减免）（或“一站式退抵税”）。

 1.  选择“即征即退退税”，系统会自动预填税款所属期和金额。

 2.  核对本次申请退税金额，上传附报资料（如完税凭证、检测报告等）。

  3.  提交后等待税务机关审核，审核通过后税款将退至企业对公账户。

注意事项：

1.即征即退与留抵退税不可同时享受。若已取得留抵退税，需缴回后方可申请即征即退，且需保持36个月资格不变。

2.所有即征即退项目必须单独核算销售额和应纳税额，否则不得享受

3.有欠税的，退税款优先抵扣欠税