软件企业必看！增值税即征即退合规享红利

在国家大力发展数字经济的大背景下，软件产业正迎来前所未有的发展机遇。为减轻软件企业税负，鼓励技术创新，国家出台了针对软件产业的“增值税即征即退”优惠政策。这项政策通过对软件产品增值税实际税负超过3%的部分予以退还，直接降低企业资金占用成本，让企业有更多资金投入研发创新和市场拓展。具体如何合规享受？让我们一起了解相关政策和实操要点。

符合什么条件可以享受？

基本条件

特殊情况

对进口软件进行本地化改造后对外销售也可享受优惠。需要注意的是，本地化改造指对进口软件产品进行重新设计、改进、转换等，单纯对进口软件进行汉字化处理不包括在内。

如何计算优惠税额？

对于符合条件的企业，销售自行开发的软件产品，按13%的法定税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分，实行即征即退政策。

即征即退税额=当期软件产品增值税应纳税额-当期软件产品销售额×3%

增值税应纳税额=当期软件产品销项税额-当期软件产品可抵扣进项税额

销项税额=软件产品销售额×13%

其他注意事项

进项税额分摊

企业如果同时经营其他货物或应税劳务，且进项税额无法直接划分的，应按实际成本或销售收入比例分摊进项税额。对专用于软件产品开发生产设备及工具的进项税额，不得分摊。

政策不适用情形

软件产品需单独开具发票和核算收入。若将软件产品作为嵌入式产品与设备一并销售，且未分别核算的，不得享受即征即退优惠。

举两个例子

案例一：纯软件销售企业

假设某软件公司为增值税一般纳税人，2025年8月发生如下业务：

销售其自行开发的软件产品，取得不含税销售收入100万元。

当月为开发软件购入相关服务，取得可抵扣的进项税额共计2万元。

计算即征即退税额：

1.软件产品销项税额=100×13%=13万元

2.软件产品增值税应纳税额=13（销项税）- 2（进项税）= 11万元

3.软件产品销售额的3%=100×3%=3万元

4.即征即退税额=11（实纳税额）-3=8万元

Zui终结果： 该企业本月实际缴纳增值税由11万元降至 3万元，为企业直接节流8万元。

案例二：兼营硬件与软件的企业

假设某科技公司既销售自行研发的软件，也销售外购的硬件设备。2025年8月业务如下：

销售软件产品，不含税收入80万元。

销售硬件设备，不含税收入20万元。

当月总进项税额为5万元，且无法在软件和硬件间准确划分。

计算即征即退税额：

1.首先需分摊进项税额：

软件产品应分摊的进项税额=5×[80÷（80+20）]=4万元

2.软件产品销项税额=80×13%=10.4万元

3.软件产品增值税应纳税额=10.4-4=6.4万元

4.软件产品销售额的3%=80×3%=2.4万元

5.即征即退税额=6.4-2.4=4万元

Zui终结果：该企业软件部分实际税负由6.4万元降至2.4万元，有效节流4万元。

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