终止核定，个体户开票超过这个数，必须转查账征收!

实务中，不少企业经营者将个体工商户核定征收作为所谓 “税收优化” 手段：例如由企业实际控制人设立个体工商户，或安排员工成立个体工商户与企业签订合作协议，通过业务往来将企业利润转移至个体工商户，再由个体工商户向企业开具发票完成成本入账。

近两年，通过个体工商户进行开票、资金往来等操作而出现税务风险的案例大幅增加。单纯以个体工商户向企业开票、转移利润的模式，不仅无法实现合理的财税安排，反而极易在 2026 年成为企业财税风险的集中爆发点。

过去为什么用个体户

做税收规划？

在过去的很多年里，个体户是民营企业税收优化的主力军。不论是缺成本票，还是高管工资高、老板需要现金，大多数企业都会选择用个体户开票。

这么做的主要原因有两个：

长期以来，个体工商户一直是不少民营企业处理财税问题的常用方式。无论是成本票据不足、高管薪酬规划，还是企业资金安排，很多企业都会通过个体工商户开具发票来操作。

这一模式被广泛使用，主要有两方面原因：

1

大规模的核定征收

在过去，个体户个人所得税存在大规模核定征收的情况，尤其是服务类的个体户，咨询服务、技术服务、中介服务，以及市场推广服务，这四类可以用很低的税负代价把利润转移出去。

2

税务机关对个体户监管力度比较弱

过去很长一段时间税务机关对个体户的监管力度比较弱。但是近几年，税务部门逐步加强对个体户的税收征管力度，推动个体户从核定征收向查账征收转变。

2026年起为什么不建议

利用个体户优化税收

1

政策调整风险

目前，全国多地已逐步取消或严格限制个体工商户核定征收政策，重点收紧咨询、技术、中介、市场推广等服务类个体户的核定资格。即便保留核定征收，也普遍设置开票额度上限，并强化日常监管与定期复核。

2024 年以来，长春、青岛、深圳等地税务部门相继出台文件，对个体工商户核定征收开展清理规范，对不符合条件的主体统一转为查账征收管理。

2025 年 6 月，国家市场监督管理总局公布《个体工商户管理规定》，自 2025 年 7 月 15 日起施行，在登记设立、经营规范、注销管理等各环节均设置了更为严格的监管要求。

2

资金流风险增加

在核定征收期间，税务机关对个体工商户的资金流监管相对宽松，只要按期足额缴纳税款（按开票额或定额缴纳），其余环节管理较为简便。

但转为查账征收后，资金流成为核心监管重点： 资金流向、业务金额必须与开票金额、申报税额一一对应、相互匹配。

3

监管力度加强

金税四期依托大数据监管，可对个体工商户的开票、申报、资金流等信息实现全流程实时监控，异常交易行为会被系统自动预警。

其中，咨询服务、技术服务、中介服务、市场推广服务这四类服务类发票，属于高风险关注领域，极易触发税务稽查。

4

税务风险高

利用个体户做税收规划，首先有虚开发票的风险，其次，通过拆分收入、滥用核定征收等方式少缴税款，也有偷税的风险。这些行为都有可能面临补缴税款、加收滞纳金、罚款的风险，甚至还有可能面临刑事处罚。

个体户的使用，必须建立在真实业务、完整凭证与合规流程的基础上。只有业务真实、资料齐全，个体户才能作为正常经营主体合理使用。如果脱离实际业务，单纯以开票、入账为目的，这类操作在当前监管环境下已不再可行，后续风险会越来越大，经营空间也会持续收窄。