人民日报：增值税法正式实施近3个月来——增值税抵扣链条更优化

额是不能抵扣的。此次调整后，旅行社作为一般纳税人为客户安排餐饮，属于经营活动的一部分而不是直接消费，对应的进项税就可以抵扣。这对文旅行业是利好，能降低我们外包服务的税务成本。”浙江湖州易行旅行服务有限公司有关人士说。

实施条例还调整完善了混合用途长期资产进项税额抵扣规则。“政策兼顾了灵活性与规范性，既鼓励投资，又通过后续调整实现税负公平，有利于企业更合理地规划长期资产配置，支持可持续发展。”吉林四平热力有限公司财务负责人孙静说，对于原值不超过500万元的单项长期资产混合使用的允许全额抵扣，降低了经营成本和财务成本，有助于加快设备更新与技术升级，增强竞争力；对于原值超过500万元的单项长期资产混合使用的，按年限逐年调整不得抵扣进项税额，使增值税抵扣链条更为完善。

哪些行业能受益？

税收优惠是不少人关心的重点。

增值税法规定了一些免征增值税的项目。比如，医疗机构提供的医疗服务；古旧图书，自然人销售的自己使用过的物品；直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备；托儿所、幼儿园、养老机构、残疾人服务机构提供的育养服务，婚姻介绍服务，殡葬服务；学校提供的学历教育服务，学生勤工俭学提供的服务等。

“设置免征增值税的情形，主要是为了鼓励小微企业、小规模纳税人和个体工商户的发展，降低他们的税负。”中国政法大学财税法研究中心主任施正文说。

还有一些过去的免征项目发生了变化。比如，营利性美容医疗机构无法再按医疗服务享受免税。“美容店很多是高档消费，不是一般的医疗护理，对美容店的税负适当增加，也是调节经济、保障公平的需要。”施正文说。

有人问，“我近开了个网店，有什么要注意的吗？”

国家税务总局湖州市吴兴区税务局政策部门相关人员说，增值税法对小规模纳税人的界定进行了明确与完善，尤其是自然人、非企业单位等特殊主体的小规模身份规则更加清晰，避免了误判与强制登记风险。

具体来看，根据法律规定，小规模纳税人是指年应征增值税销售额未超过500万元的纳税人。同时明确，“年应征增值税销售额”是指纳税人在连续不超过12个月或4个季度的经营期内累计应征增值税销售额，且纳税人偶然发生的销售无形资产、转让不动产的销售额，不计入年应征增值税销售额的计算。

“需要注意的是，虽然一般纳税人与小规模纳税人的划分标准没有变，但有个时点发生了变化。”李旭红解释，相关规定明确，自2026年起，年应征增值税销售额超过规定标准的，一般纳税人生效之日为超过规定标准的当期1日，但不早于2026年1月1日。也就是说，按照现行规定，纳税人因风控核查、稽查查补等调整前期销售额的，应计入对应所属期的销售额，当累计销售额超过规定标准的，应追溯登记为一般纳税人，但不早于2026年1月1日。（记者 王观）