出口业务增值税政策

出口环节退(免)税，是指在国际贸易业务中，对报关出口的货物或者劳务和服务退还在国内各生产环节和流转环节按税法规定已缴纳的增值税，或免征应缴纳的增值税，是一种在国际贸易中通常采用并为普遍接受的，目的在于鼓励各国出口货物劳务服务公平竞争的税收措施。为做好《中华人民共和国增值税法》中华人民共和国增值税法全文发布！2026年1月1日起施行及《中华人民共和国增值税法实施条例》《中华人民共和国增值税法实施条例》公布2026年1月1日施行施行后政策衔接工作，延续现行制度和做法，现对出口货物和跨境销售服务、无形资产（以下统称出口业务）适用增值税和消费税退（免）税、免税或者征税政策有关事项公告如下： 一、适用增值税退（免）税政策的出口业务纳税人出口货物或者跨境销售服务、无形资产（以下统称出口业务），依照增值税法第三十三条的规定申报办理退（免）税的，按照国务院规定的出口退税率，通过免抵退税办法或者免退税办法计算退（免）税额，经税务机关审核通过后，办理退（免）税。免抵退税办法，是指出口环节免征增值税，对应的进项税额抵减应纳增值税税额，未抵减完的部分予以退还；免退税办法，是指出口环节免征增值税，对应的进项税额予以退还。纳税人下列出口业务，除适用本公告第六条和第七条规定的外，适用增值税退（免）税政策： （一）出口货物出口货物，是指向海关报关实际离境并销售给境外单位或者个人的货物，以及国务院规定的视同出口的货物。1.适用增值税退（免）税政策的出口货物，除本项第2目所列情形外，应当同时符合下列条件： （1）销售给境外单位或者个人； （2）向海关报关并实际离境； （3）按照会计制度规定做销售； （4）按照规定收汇。 2.下列情形属于视同出口货物，适用增值税退（免）税政策： （1）向海关报关进入国家批准的保税港区、综合保税区、珠澳跨境工业区珠海园区、保税物流中心（B型）（以下统称特殊区域）并销售给特殊区域内单位或者境外单位、个人的货物。 （2）具有免税品经营资质的企业、经国务院批准允许参与免税店经营的外商投资企业和具有离岛免税品经销资格的企业（以下统称有关免税品企业）销售的货物〔国家规定不允许经营和限制出口的货物（见附件1）、卷烟和超出免税店规定经营范围的货物除外〕。
具体是指，有关免税品企业统一采购进入其所属口岸出境免税店、市内免税店、离岛免税店销售的符合规定的货物。 （3）销售给用于国际金融组织或者外国政府贷款国际招标建设项目的中标机电产品（以下简称中标机电产品）。上述中标机电产品，包括外国企业中标再分包给纳税人的机电产品。贷款机构和中标机电产品的具体范围见附件2。 （4）向按实物征收增值税的中外合作油（气）田开采企业销售的自产海洋工程结构物。海洋工程结构物和中外合作油（气）田开采企业的具体范围见附件3：（5）销售给国际运输企业用于国际运输工具上的货物。具体是指：纳税人销售给国际运输企业用于国际运输船舶上的货物；国内航空供应公司生产销售给国内和国外航空公司国际航班的航空食品。 （6）销售给特殊区域内纳税人用于生产货物耗用、提供加工服务和修理修配服务耗用且不向海关报关而输入特殊区域的水（包括蒸汽）、电力、燃气（以下统称输入特殊区域的水电气）。 输入特殊区域的水电气，由作为购买方的特殊区域内的纳税人申报增值税退（免）税。区内纳税人用于出租、出让厂房的，不得申报增值税退（免）税，进项税额应当转入成本。 （7）向海关报关、交付到境内指定堆场并销售给境外单位、个人的新造集装箱。 （8）在轨交付的空间飞行器及相关货物。 在轨交付，是指将空间飞行器及相关货物发射到预定轨道后再交付给境内、境外单位或者个人使用的业务活动。 空间飞行器及相关货物，包括卫星、空间探测器等空间飞行器及其组件、元器件，卫星有效载荷，卫星测控系统设备、软件、设施等。 （9）用于对外承包工程、境外投资以及对外援助资金类型为优惠贷款项目的货物。 除本公告及财政部和税务总局另有规定外，视同出口货物适用出口货物的各项规定。 3.本公告所称出口货物，分为自营出口货物和委托出口货物。