好处！出口退税(免税)新规定，9类视为出口情况，36个月期限......一文解读

近日，财政部、税务总局发布多项关于出口业务增值税和消费税退（免）政策的公告。明确9类情形可视同出口，适用增值税退（免）税政策。明确超过36个月未申报退（免）税的，按照视同向境内销售的规定缴纳增值税。公告还对退（免）税流程和办理方式进行了优化，实现出口退（免）税备案事项“五表合一”，预计备案效率提高55%，每年可减少3.6万户企业约11万份纸质证明的开具报送，将大幅减轻纳税人涉税事项办理负担。

财政部、税务总局发布出口业务增值税和消费税政策
1月30日，财政部、税务税务总局发布2026年第11号《关于出口业务增值税和消费税政策的公告》，对适用增值税退（免）税政策的出口业务、增值税退（免）税办法、增值税出口退税率、增值税退（免）税的计税依据、增值税免抵退税和免退税的计算、适用增值税免税政策的出口业务、适用增值税征税政策的出口业务、适用消费税退（免）税和免税或者征税政策的出口货物、出口业务增值税和消费税政策的其他规定，分九条分别作出了详细规定。

9类情形属于视同出口货物

根据公告，9类情形属于视同出口货物，适用增值税退（免）税政策，包括：

（1）向海关报关进入国家批准的保税港区、综合保税区、珠澳跨境工业区珠海园区、保税物流中心（B型）并销售给特殊区域内单位或者境外单位、个人的货物。

（2）有关免税品企业统一采购进入其所属口岸出境免税店、市内免税店、离岛免税店销售的符合规定的货物。（国家规定不允许经营和限制出口的货物、卷烟和超出免税店规定经营范围的货物除外）

（3）销售给用于国际金融组织或者外国政府贷款国际招标建设项目的中标机电产品。

（4）向按实物征收增值税的中外合作油（气）田开采企业销售的自产海洋工程结构物。

（5）纳税人销售给国际运输企业用于国际运输船舶上的货物；国内航空供应公司生产销售给国内和国外航空公司国际航班的航空食品。

（6）销售给特殊区域内纳税人用于生产货物耗用、提供加工服务和修理修配服务耗用且不向海关报关而输入特殊区域的水（包括蒸汽）、电力、燃气。（区内纳税人用于出租、出让厂房的，不得申报增值税退（免）税，进项税额应当转入成本）

（7）向海关报关、交付到境内指定堆场并销售给境外单位、个人的新造集装箱。

（8）在轨交付的空间飞行器及相关货物。

（9）用于对外承包工程、境外投资以及对外援助资金类型为优惠贷款项目的货物。

超36个月未申报要缴纳增值税

增值税法实施条例第48条明确，纳税人适用退（免）税、免征增值税的出口业务，应当按照规定期限申报；逾期未申报的，按照视同向境内销售的规定缴纳增值税。《关于出口业务增值税和消费税政策的公告》在增值税法实施条例基础上，明确了这一规定期限是36个月，并明确计算这一时间的细则。

比如，根据公告，纳税人报关出口的货物（保税区及经保税区出口的货物除外）适用出口退（免）税政策的，应当收齐有关凭证，在货物报关出口之日次月起至次年4月30日前的各增值税纳税申报期内，向主管税务机关申报增值税、消费税退（免）税，并按规定收汇；未在次年4月30日前收汇的，应当缴回已退（免）税款。纳税人未在上述期限内申报退（免）税的，可以在次年4月30日后至报关出口之日起36个月内的各增值税纳税申报期内，收齐有关凭证，同时提供收汇材料，按照规定向主管税务机关申报增值税、消费税退（免）税。2025年12月31日前出口业务，仍按原政策执行。

而上述出口货物未在上述规定的36个月期限内申报退（免）税的，视同向境内销售货物，按规定缴纳增值税。上述货物报关出口之日、出口发票或者普通发票开具日期、货物离境时海关出具的单证上注明的出境日期、取得的增值税专用发票开具日期之日起的36个月，按自然天数计算。

上海国家会计学院副教授葛玉御指出，这是对实务中“只出口、不申报”等违规操作的明确打击，税收征管正在强化。

物流与贸易企业的合规链条正在收紧

新规的影响远不止于贸易公司。公告中一个容易被忽视却至关重要的条款是：从事物流、报关、货代、运输代理、资金结算等业务的纳税人，需按税务部门要求报送涉税信息。

这标志着，合规责任正从贸易端向整个国际物流链条延伸。

以往，物流企业作为“服务方”，较少直接承担客户的税务风险。但今后，提单信息不规范、代理关系不清晰、收汇路径存疑等，都可能成为触发税务稽查的线索。

一旦物流环节提供的信息与货主申报不符，整个出口业务可能被重新定性，甚至面临补税。

国际物流行业正在从“规模与价格竞争”迈入“合规能力竞争”的新阶段。

明确增值税免税出口业务和征税出口业务

公告第六条列明了适用增值税免税政策的出口业务，包括19项适用增值税免税政策的出口货物和18项适用增值税免税政策的跨境销售服务、无形资产。含：增值税小规模纳税人出口的货物、古旧图书、软件产品、国家计划内出口的卷烟、外贸企业出口货物取得合法有效进货凭证、来料加工复出口货物、边境地区以人民币现金结算的一般贸易和边境小额贸易出口货物、免税店销售的免税货物、境外工程服务、境外会展和仓储服务、出口信用保险服务、特殊区域内纳税人为境外单位提供的加工修理修配服务等。

公告第七条对适用增值税征税政策的出口业务作了详细规定，包括：根据国务院决定明确的取消出口退（免）税的货物，自产、购进业务为虚假的，提供伪造、虚假备案单证或收汇材料，退（免）税凭证有伪造或者内容不实，未在期限内（36个月）申报，被税务机关停止出口退税权期间出口的，以自营名义出口但实为代理的，出口单证交由非指定第三方使用的，不承担质量、收款、退税风险的（合同有规定除外），海运提单与报关单信息不符的，纳税人放弃退（免）税又选择征税，未取得增值税专用发票又无合法替代凭证的购进后直接出口等11种情形。

税务总局发布出口业务增值税和消费税退（免）税管理办法
1月30日，国家税务总局根据出口税收政策调整情况，对出口退税管理规定进行相应调整完善，发布2026年第5号《关于发布<出口业务增值税和消费税退（免）税管理办法>的公告》（以下简称《公告》），推动出口退税申报办理更加便捷高效。

《公告》对不同时期出台的出口退（免）税管理规定进行了归并整合，形成统一的管理办法，明确了出口退（免）税备案、申报、办理及服务管理等事项，进一步规范出口退税管理，有利于纳税人全面理解掌握、规范高效遵从。

《公告》优化调整了退（免）税流程。以往纳税人申请变更退（免）税办法，须在变更前结清已发生出口业务的退（免）税款，变更后不得再就此前业务申报退（免）税。

《公告》以风险可控为前提，优化调整了备案变更流程，针对纳税人因暂未收齐出口退（免）税申报凭证等客观因素，确实无法及时结清税款，或因不熟悉政策，备案时误选与自身经营模式不匹配的退（免）税办法等特殊情况，允许纳税人先行办理备案变更，待变更后再按照规定申报办理出口退（免）税。

《公告》精简并优化出口退（免）税办理方式，以大数据、新技术为依托，进一步便利纳税人高效办理出口退（免）税。如，《公告》精简出口退（免）税备案表单，将出口退（免）税的基础备案和4类特定业务事项备案原需分别报送的5张备案表简并为1张通用表单，实现出口退（免）税备案事项“一表通办”，备案效率提高55%。又如，《公告》结合税务、海关部门数据共享新情况，实现出口退（免）税证明全面电子化。在2022年已实现6类证明电子化开具的基础上，进一步明确《准予免税购进出口卷烟证明》《出口卷烟已免税证明》《出口货物已补税/未退税证明》3类证明也可电子开具应用。

国家税务总局货物和劳务税司有关负责人介绍，据初步统计，新增3类证明电子化预计每年可减少3.6万户企业约11万份纸质证明的开具报送，大幅减轻纳税人涉税事项办理负担。为确保新政策平稳落地、精准执行，《公告》结合政策更新情况，对出口退税业务事项的管理要求进行了局部优化调整，对于绝大部分企业而言，《公告》的施行不会过多改变其现有申报习惯，在办理绝大部分出口退（免）税业务时基本可实现“无感”切换。