外贸企业从小规模纳税人购进的货物出口，取得专票可以退税吗？需要注意什么？

外贸企业从小规模纳税人购进货物出口，

取得专票，

这种情况可以申请出口退税吗？

申报时需要注意哪些事项呢？

让我们一起来看看吧。

问题1：外贸企业购进货物出口，取得小规模纳税人开具的专票，可以申请出口退税吗？

答：可以退税。

根据《财政部 国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》（财税〔2012〕39号）第三条第（二）项第1目：“外贸企业购进按简易办法征税的出口货物、从小规模纳税人购进的出口货物，其退税率分别为简易办法实际执行的征收率、小规模纳税人征收率。上述出口货物取得增值税专用发票的，退税率按照增值税专用发票上的税率和出口货物退税率孰低的原则确定。”

问题2：外贸企业退税申报时，如何判断专票上的税率和出口货物退税率哪个低？

答：1.通过国家税务总局“出口退税率文库”（国家税务总局网站-纳税服务-我要查-出口退税率查询）或各地电子税务局等渠道，查询出口商品代码或商品名称对应的出口退税率。

2.将查询到的出口商品代码对应出口退税率与发票票面征收率比较，取较低者作为申报退税率。

举个例子：一般纳税人A从小规模纳税人B购进出口货物其他已加工花岗岩及制品。经“出口退税率文库”查询，该出口货物增值税退税率为9%，小规模纳税人B开具的增值税专用发票上的税率为3%。根据“孰低原则”，增值税专用发票上的税率更低，因此这笔货物适用退税率为3%。

问题3：外贸企业接收小规模纳税人开具的专票，申报退税时需要注意哪些事项？

答：根据退税率“孰低原则”，当增值税专用发票上的税率更低时，录入退税申报系统明细，需根据增值税专用发票上的税率，手工将征税率修改为1%或3%，否则机审会弹出“申报的发票征收率与该发票电子信息中计算的征收率误差超1%，请确认企业申报数据是否有误”疑点。

如弹出疑点，只需把征税率改为与退税率一致即可解决。