电商财税：那些无处安放的无票支出

隐形支出

我将那些不曾留意，潜意识觉得会有发票，或者返还的支出，归纳为隐形支出。

既为隐形，当然就很可能忽略其无法出票的结局。其往往伴随另一个特质:无法及时性的可靠计算金额。

比如淘宝的消费券营销。

老实讲，我看平台的解释也好，举例也好，都不甚明了。甚至于，我觉得商家都不需要清楚计算过程与结果，被动接受就行了。

简单归纳就是:你参加了这个活动，客户用了消费券的模式。交易成功后，你支付宝到账为产品售价，但紧接着淘宝就会扣除消费券的金额。

30天后，这部分消费券金额，可能会返还部分给你，也可能一分钱都不返还。前者返还多少的前置条件，是消费券使用多，实际消耗超过消费券商品优惠封顶费用；后者不返还，当然就是使用少，不超过封顶费用。

有点绕，哪怕我看举例数据，也觉得有点困难，也发觉自己确实不适合做运营。

但，都不重要。

我用一个具体数字举例，并按照财税记账申报，来说明其搞不搞懂计算逻辑，为什么不重要:

老王参加消费券活动。产品售价500元，成本200元。客户小王购买此产品，实付450元，用消费券50元。

假设以上数字都不含税。

那么支付宝到账金额500元，紧接着淘宝扣款50元。这50元，30天后，可能会通过返佣的方式，返还部分给老王，也可能一分钱不返还。这儿我们做双假设，假设第一种情况返还20元，假设第二种情况一分钱不返还。

按照目前涉税数据报送，确认收入为500元。于是有以下记账:

借:支付宝500*1.13=565

贷:主营业务收入500

    应交增值税65

借:预付账款50

贷:支付宝50

借:主营业务成本200

贷:库存商品200

即，本次销售不考虑附加税情况下:

假设第一种情况返还20元，那么利润是500-200-30=270元。还有30元不返还，相当于无票费用支出。所以年度所得税汇算，需要把30元调增到利润，即270+30=300，按照中小微实际5%税率计税300*5%=15元。

Zui终利润270-15=255元。

假设第二种情况一分钱不返还。那么利润是500-200-50=250元。年度所得税汇算，需要把50元调增到利润，即250+50=300元，所得税与上面一致为15元。

Zui终利润250-15=235元。

以上我们可以看出，不管返不返还，不影响所得税Zui终金额。

如果我们假设，这50元能取得平台开出的发票呢？

那么利润是500-200-50=250元。年度所得税汇算不需要调增，即250*5%=12.5元。

Zui终利润250-12.5=237.5元。

各位老板，可以对比以上3种结果。当然，如果是财务同行，忽略以上即可。

有意思的是，如果返还20元，你需要开票给淘宝。那么问题来了:

这20元，在淘宝报送给税务的数据中，是否列为收入?

老实讲，目前我也不清楚。

（目前很多人在传一张包浆的图，里面涵盖各平台涉税报送数据，在什么模块，怎么核对。我不是很相信这个。要么是平台后端有专门模块，如抖音的涉税报送数据模块；要么是淘宝发送信息给商家，讲这个季度报送数据是多少，怎么构成；要么就是已经被税务通知，他们那边收到的收入数据是多少。

凡以上三者外的其他说辞，我以为只能参考，不足以作为标准）

按照推测，理论上应是作为预付返还，而不是并入当期货款。

但如果报送数据的拆分呈现，是如抖音一样，那就结局难料，很可能作为二次收入入账。

重复交税，亏大发了。

所以你看，隐形支出的槽点很多。上面也只是列举了一种。那么各平台的各种营销里面，是不是还存在类似的呢？是不是有必要重新审视各类营销费用?

我以为，从老板的角度来讲，非常，非常，非常有必要。

因为一贯思维是，扣费了，自然就有发票，列为费用，而后冲减利润，企业所得税汇算，按照利润表税前利润计算。

完全就没想过还有税前调增这回事儿。

回头看见所得税交得多了，净利润由盈转亏，把财务骂一顿，指责其没能力，我觉得，非常没必要。

从我接触同行经验来看，很多小微企业，不管是代账，还是企业自己的财务，都不怎么知晓前端运营办法。或者说，敏感性差了一点。

显形支出

显形支出，即在做这个活动，或者听这个活动名字时候，就知道属于无票支出。

比如我们常讲的淘宝-淘宝客、拼多多-多多进宝、京东-京挑客、抖音-豁免达人管理等等，活动都有明确标注。

比如产品售价100元，返佣25%、平台服务费5%。那就是25元属于无票支出，5元属于有票支出。

倘若选择这类营销模式，那就需要对应的税费支出了。

我了解到，淘宝前两年有部分类目，就是淘宝客模式营销。即淘宝客模式不赚钱，赚流量，销量拉高后，赚自然流量成交的那部分，所以整体类目的净利润，貌似都薄如蝉翼。

如果上面的淘宝客模式营销，属于过去式，那么现在的抖音-达人高佣带货无票支出，一定有很多老板在做。

三思而行。

无可奈何的支出

前面提到的抖音-豁免达人管理模式，很大程度上，就属于无可奈何的一种。

或者说，是平台不作为的体现。亦或者说，是大量的达人，脑子混沌的体现。

目前的规则是，个人名义在平台提现，平台直接代扣代缴个税。既然Zui终都要被平台代扣代缴，那为什么还是纠缠不出票呢？

搁着还以为不出票，就不交税?或者说，达人们想用当年电商的什么跨公账提现?

拜托，现在是平台直接报送涉税数据。税务可不管你什么办法，把抖音账户的收入，搞八种还是十种办法，转到什么什么地方谁的账户去。

税务现在就是查第一条账户收入数据。他们是看数据多少，而不是看你提现出来多少。

例如:

带货佣金收入100元，不提现。打赏钓鱼佬10元，买流量20元，转给谁谁谁50元，Zui后提现100-10-20-50=20元。

我没接触达人类的财务，所以不知道提现20时候，平台会不会扣个税，又是按照哪一级的个税率来计算。

但我确定税局数据比对，一定按照收入100元来计税。

所以我搞不懂现在这个环境，为什么那么多达人还是不愿意出票，他们是不是不知道个税也有年度汇算这回事?

既然都不愿意出票，而数据又透明化，商家成本越来越大，那是不是意味着:越往后，不开发票的达人，能接到的定向带货单子越少?

吐槽下平台，有点跑偏了。

Zui常见的是，各平台的什么罚款、补差等等。哪怕在他们的账单里面，也是归为其他扣费。

一般来讲，这些金额不多，单一平台而言，应该也不会触发什么数据比对有差，补交税款等。

可若是积少成多呢？毕竟，年度所得税汇算，是一年12个月的合计数。

平台出票吗？平台不出票吗？

到目前为止，至少可以肯定的是，并不是所有平台，都会将此部分扣费开票。

为什么我强调上述的无票支出呢？

大家都是做电商，除了罚款，其他任何一条，都是前端运营采取的，适合店铺经营的办法，轻易不会更改。

但目前的态势，特别是某些偏重于无票支出营销的商家，大多数都会后继无力。亦或者，之前利润就很薄的商家，如果年度所得税汇算清缴再来一波调增，那就很可能是由盈转亏。更不用说，有部分新开渠道或新进商家，实际经营都是亏损了，结果一调增，还得交所得税，怕是亏得更凄惶了。

本文之所以重点描述第一点隐形无票支出，源于很多老板，估摸到现在都不知道这回事儿。更遑论一大批的商家，根本就是代理记账。要想代理记账来理顺期间数据-费用关系，一年几千一万的代理记账费用，显然不够看。

另外，有朋友留言说，为什么文章都没有京东平台的举例?

怎么说呢，我上次深度参与京东店铺的数据分析及账务，差不多是十年前了，那会儿的残留记忆，显然不适合当下。近十年，我所在公司，是没有京东平台开店的，所以我没法举例。

但如同我一直重复的观点:

你看见了A平台的盲区，那么肯定会去找B平台是不是存在相似的盲区。就像我列举淘宝消费券联合营销的例子，那么你肯定会去看后台，是不是还存在类似活动情况？

文末，向各位朋友再次强调:

务必清查目前所有平台支出数据，做到心中有数，能处理就抓紧处理，这都11月了。要不然，明年的5月31日后，再来一次企业所得税自查稽查，就不那么美好了。

后记:

这几篇文章，都属于夜晚手机零零散散的写。如有错字，数据计算错误，或词不达意，还望各位理解，谢谢。