武汉扬铭企服:小规模纳税人可以开专票吗？

小规模纳税人可以开具增值税专用，具体方式及注意事项如下：

一、开具方式

1. 自行开具

2. 政策依据：根据《国家税务总局关于增值税管理等有关事项的公告》（国家税务总局公告2019年第33号），自2020年2月1日起，全行业小规模纳税人（其他个人除外）均可自愿使用增值税管理系统自行开具增值税专用。

3. 适用范围：所有小规模纳税人（除其他个人外）发生增值税应税行为时，均可选择自行开具专票，税务机关不再。

4. 操作要求：需通过增值税管理系统开具，确保项目齐全、与实际交易相符，字迹清楚，不得压线、错格，并在联和抵扣联加盖专用章（电子专票以电子签名代替）。

5. 税务机关

6. 特殊情况：若小规模纳税人未使用税控专用设备开具，且月销售额未超过15万元（季销售额未超过45万元），仍可向税务机关申请专票。

7. 限制条件：税务机关暂不为纳税人增值税电子专用。

二、开具专票的税收政策影响

1. 放弃减免税优惠

2. 免税政策：小规模纳税人适用月销售额10万元以下免征增值税政策的，可对部分或全部销售收入选择放弃免税，并开具专票。

3. 减税政策：适用3%征收率销售收入减按1%征收率征收增值税的，可对部分或全部销售收入选择放弃减税，并开具专票。

4. 操作意义：放弃优惠后开具专票，可满足下游一般纳税人抵扣进项税额的需求，但需按适用征收率（如3%或1%）计算缴纳增值税。

5. 申报表填写

6. 小规模纳税人需就开具专票的销售额计算增值税应纳税额，并在纳税申报期内向主管税务机关申报缴纳。

7. 申报时，将当期开具专票的销售额按3%和5%的征收率分别填写在《增值税纳税申报表》（小规模纳税人适用）第2栏和第5栏“税务机关的增值税专用不含税销售额”的“本期数”相应栏次中。

三、不可开具专票的情形

1. 购买方为消费者个人：应税销售行为的购买方为消费者个人的，不得开具专票。

2. 适用免征增值税规定：发生应税销售行为适用免征增值税规定的（国有粮食购销企业销售免税粮食除外），不得开具专票。

3. 增值税退（免）税办法：发生应税销售行为适用增值税退（免）税办法的增值税零税率，不得开具专票。

4. 商业企业向供货方收取收入：商业企业向供货方收取的各种收入，不得开具专票。

5. 差额征税政策：适用差额征税政策规定差额部分不能开具专票。

6. 销售旧货：纳税人销售旧货不得自行开具或专票。

7. 不征收增值税项目：适用不征收增值税项目的，不得开具专票。

8. 未办理一般纳税人资格登记：应当办理一般纳税人资格登记而未办理的，按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项，也不得开具专票。