发票开具不是小事，应当符合规定和条件

案例：未按规范正确开具发票，违反《发票管理办法》受到处罚 。

（一）案例简介

N公司经营工业用品，范围包括不限于厂矿工业用品、劳保包装材料、布类制品等等。当地稽查局对其所属期为2019年度的税款进行税务稽查。

经调查发现，该单位2019年开具增值税专用发票共383份，其中有247份增值税专用发票的《销售货物或者提供应税劳务、服务清单》中货物明细内容与实际交易货物不一致（票面总金额不变），构成违反发票及票证管理规定的行为。

稽查处罚决定：该单位2019年未按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性开具发票合计247份，违法程度严重，但没有违法所得，处以罚款10000元。

（二）案例简析：关于税务处理决定的解析

1.《中华人民共和国发票管理办法》第三十五条违反本办法的规定，有下列情形之一的，由税务机关责令改正，可以处1万元以下的罚款，有违法所得的予以没收：应当开具而未开具发票，或者未按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性开具发票，或者未加盖发票专用章的。

2.根据《增值税专用发票使用规定》第十二条：一般纳税人销售货物或者提供应税劳务可汇总开具专用发票。汇总开具专用发票的，同时使用防伪税控系统开具《销售货物或者提供应税劳务清单》，并加盖财务专用章或者发票专用章。

上述稽查案例属于未正确开具发票内容而导致的处罚，区别于虚开发票的认定，并不属于无货交易。根据《发票管理办法》和《增值税专用发票使用规定》，企业应当基于业务真实性，如实在防伪税控系统开具《销售货物或提供应税劳务清单》，避免开具内容与实际不一致的情况。

（三）案例引申：发票票面形式审核值得关注事项

上述企业由于未合规开具发票而引起稽查的处罚，实务中，企业应严格根据税收法规和政策如实、正确地开具发票，不应轻视发票开具存在的瑕疵而存在侥幸心理。而关于合规发票的开具，除基于是否真实性交易、是否属于应税行为，是否按业务模式恰当开具、是否虚开发票实质性审核外，还应从发票票面进行形式上的审核。

其中包括审核：

• 发票抬头及税号；

• 货物或应税劳务、服务名称；

• 开户行及账号；

• 备注栏的特殊项目；

• 汇总开具专用发票等。