个人消费支出又被罚？

税局再开罚单：企业报销个人消费支出又被罚！

企业在经营过程中，往往会对管理人员或较重要岗位的人员给予一些福利待遇。例如发放奖金、岗位补贴、现金或实物福利、节假日回家的来回费用等。还有些企业给员工报销日常消费品费用。这些个人消费支出，企业会计一般情况下都是凭员工报销单及发票入账，很少将这些报销的费用为员工申报个人所得税。其实这是违规的行为，被税务机关发现会受到处罚的。

下面就是一个这方面的案例：

冀衡税一稽罚﹝2024﹞8号

基本信息

行政处罚相对人 安平县**商贸有限公司 处罚单位 国家税务总局衡水市税务局

处罚金额(元) 10,072.28元 

处罚日期2024-08-05 

违法事实你单位2021年至2022年列支总经理王**个人消费性支出103628.51元、列支财务负责人吴**个人消费性支出104950.42元,共计208578.93元，未代扣代缴个人所得税20144.56元。

违法行为类型 未代扣代缴税款。

处罚结果 对应扣未扣税款20144.56元处百分之五十的罚款,计10072.28元。

处罚依据根据《中华人民共和国税收征收管理法》（2023修改）第六十九条:“扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款,对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款百分之五十以上三倍以下的罚款。”《国家税务总局关于贯彻《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则若干具体问题的通知》（国税发〔2003〕47号）第二条第三款:“扣缴义务人违反征管法及其实施细则规定应扣未扣、应收未收税款的,税务机关除按征管法及其实施细则的有关规定对其给予处罚外,应当责成扣缴义务人限期将应扣未扣、应收未收的税款补扣或补收。”《京津冀税务行政处罚裁量基准》（国家税务总局北京市税务局国家税务总局天津市税务局国家税务总局河北省税务局公告2021年第2号）第25项“（一）扣缴义务人协助税务机关足额追回税款或者足额补扣、补收了税款的,处应扣未扣、应收未收税款50%以上1倍以下的罚款”之规定。

很多企业，在处理员工的提成、年终奖或分红等的时候，要求员工提供发票来报销。以为这样入账就可以逃避缴纳个人所得税。但员工在报销的时候，很多是购买的食品、化妆品、服装、家庭用品或用具、家庭餐费、外出旅游费用等等，这些费用属于员工个人消费，与公司的经营支出毫无关系，所以这些个人消费支出要计入工资薪金里计算个人所得税的，而且还存在如下风险：

1. 增值税风险

进项税额不得抵扣：个人消费的进项税额不得抵扣。如果企业将个人消费性支出的进项税额错误地抵扣，税务检查时会被要求转出进项税额，并补缴相应的增值税。

视同销售问题：如果企业以公司名义向个人赠送礼品等消费性支出，可能被认定为视同销售行为，需要缴纳增值税。若未按规定处理，将面临补缴税款和罚款的风险。

2. 企业所得税风险

不得税前扣除：根据《企业所得税法》规定，与企业生产经营无关的个人消费性支出不得在企业所得税前扣除。若企业违规列支此类费用并进行了税前扣除，税务稽查时会被要求纳税调增，补缴企业所得税，并可能面临滞纳金和罚款。

虚列成本风险：将个人消费性支出在企业账目中列支，可能被认定为虚列成本行为，构成偷税。企业可能被处以少缴税款0.5倍至5倍的罚款。

还有，如果是企业股东报销个人费用的，还有以下风险：

1、财产混同风险：企业报销个人消费性支出可能导致公司与股东财产混同，进而引发法人人格否认的风险。若企业存在欠税，税务机关可能要求股东对公司欠税承担连带责任。

2、刑事责任风险：在严重情况下，如虚构交易、虚开发票等行为，可能涉嫌刑事犯罪。

案例警示：

某企业因违规报销股东个人消费性支出，未代扣代缴个人所得税，被税务机关处以高额罚款。

另一企业因将个人消费性支出在企业账目中列支，被认定为偷税行为，面临补缴税款和罚款。

因此，企业应严格区分个人消费与生产经营支出，确保税务处理合规，避免因违规报销引发税务风险。

但很多企业却不以为然，变为这种处理方式是民营企业普遍的现象，法不责众，税局是不会查处的！

这在几年前可能会是这样，但今时不同往日了。

现在税务系统更新，金税三期升级到金税四期了，很多以前可以用的所谓妙招，现在却不灵了，因为金税四期系统有强大的以“数治税”功能，可以通过互联网与国家相关部门及银行系统的数据库进行链接获取数据信息，并进行比对分析，很容易会发现企业存在的经营数据异常。

更重要的是，现在经济处于下行阶段，各行业的经营陷入困难，各地方政府的财政收入锐减，那么，税务检查就成为财政增收的一个手段被运用到。所以，企业老板也要与时俱进，让企业合规经营才是生存之道。