案例点评
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贷：公允价值变动损益63
贷：投资收益–股票投资收益
（3）股票重新上市/挂牌日
54 按结转的股票投资成本与数量确认2025年，523场外期权公司办理，
264 适用于相关应付交易费用（若有）的列支2025年，523场外期权公司办理，
核算以公允价值计量且其
变动计入当期损益的债券
或资产支持证券投资的利
息收入，包括按摊余成本法
核算的货币市场基金持有
的债券或资产支持证券投
资的利息收入
私募证券投资基金根据本指引第十二条、第十九条要求开展投资时，可以按照买入成本与市值孰低法计算投资比例
117 金额按移动加权平均法计算，数量取成交数量基金销售机构自行制
贷：投资收益–利息收入–债券/资产支持证券投资增
值税抵减213
210 债券（非贴现债）/资产支持证券投资按票面利率计算确定应计利息，按摊余成本法核算的
贴现债应计利息为 0
160 数量取中签数量，金额按中签债券的面值确认
104 按应付的相关费用（若有）确认2025年，523场外期权公司办理，
贷：公允价值变动损益–国债预发行
贷：投资收益–差价收入–债券投资–国债预发行
②国债预发行投资每日估值
借：交易性债券投资–国债预发行投资–估值
243
贷：公允价值变动损益–国债预发行
③国债预发行期间保证金收取及返还
同利率招标的首次发行国债2025年，523场外期权公司办理，
174 按相关应付交易费用（若有）金额确认
9、因发行人违规等问题而产生的现金赔付
于赔付资金到账日：
借：银行存款/结算备付金
贷：其他收入/投资收益–股票投资收益
10、股票退市/摘牌、退市现金选择权、重新上市/挂牌
47 按结转的股票投资估值或减值确认，根据实际情况确定借贷方向2025年，523场外期权公司办理，
第四条私募证券投资基金的初始实缴募集资金规模不得低于1000万元，不得通过投资者短期赎回基金份额等方式，规避前述实缴规模要求2025年，523场外期权公司办理，
贷：投资收益–利息收入–债券/资产支持证券投资增
值税抵减213
210 债券（非贴现债）/资产支持证券投资按票面利率计算确定应计利息，按摊余成本法核算的
贴现债应计利息为 0
36
投资收益–差价收入–债券/资产支持证券投资
148
同时，将原计入该债券/资产支持证券的公允价值变动损益
转出
核算以摊余成本计量的债
券或资产支持证券已到付
息期未领取的利息2025年，523场外期权公司办理，
177 按账面余额/摊余成本（已发生减值时使用摊余成本=面值+利息调整+减值准备，未发生减
值时使用账面余额=面值+利息调整）和实际利率计算确认利息收入金额
247 金额根据确认交割数量移动加权平均结转
125 金额按兑付比例移动加权平均法计算，数量取兑付数量
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