取得不合规发票究竟应当怎 么办？

一、什么是不合规发票？

常见的不合规发票大致有以下几类：

1、发票填写不规范和格式不规范的

这种情况zui为常见，典型的有填写错误、公司信息不全或未填写全称、出现涂改、打印压线错格，尤其需要关注备注栏的填写规范。

2、虚开发票

这个不用多说，三种表现类型都属于虚开：

第一种是没有业务虚开发票；

第二种是发生的a业务，开具的b业务也属于虚开；

第三种是交易金额100万开具超出100万同样是虚开。

3、销货清单不规范

这里区分两种情况，一种是增值税专用发票，购买货物较多汇总开具专用发票的，应同时使用防伪税控系统开具《销售货物或者提供应税劳务清单》，并加盖发票专用章；另一种是增值税普通发票，这种提供购物清单或小票就可以直接列支扣除。

4、发票专用章不合规

这里同样分为两种情况：

第一种是企业自开的发票，自2011年2月1日起，所有的发票必须加盖发票专用章，不得再加盖财务专用章。

第二种是税务机关代开的发票，又分为三种情况：

（1）税务机关为企业代开专用发票，需要加盖纳税人发票专用章；

（2）税务机关为个人代开普通发票，需要加盖税务机关代开专用章

（3）税务机关为个人代开增值税专票，这里需要注意，只有个人出租房屋或销售房屋给企业才可以代开专用发票，其他情况均应开具普通发票，并加盖税务机关代开专用章。

二、已经取得不合规发票怎么办？

虚开发票自不用说，其他的不合规发票如已经取得，应尽快审核后同开票企业沟通退回重开，这里有可能出现四种情况：

第一种情况：不合规发票当月开具的

应同开票人沟通，由开票企业作废后重新开具。

第二种情况：不合规发票拿到时已经跨月的

由于不符合作废条件，应将发票退回，由对方开具红字发票后重新开具正确发票给我方。

第三种情况：对方拒绝重新开具发票的

这要看问题根源在哪里，当然是正常协商沟通能解决，如果实在无法解决的，可向税务机关反馈举报，或者向法院起诉要求对方提供正确合规发票。

第四种情况：对方已经无法重新提供发票

如果对方企业属于注销、撤销、依法被吊销营业执照、被税务机关认定为非正常户等特殊原因无法补开、换开发票，即使是诉诸法律也无法解决，针对这种情况，税务机关本着实质重于形式的原则允许税前扣除，但要求提供以下六项相关证据：

(一)无法补开、换开发票、其他外部凭证原因的证明资料(包括工商注销、机构撤销、列入非正常经营户、破产公告等证明资料);

(二)相关业务活动的合同或者协议;

(三)采用非现金方式支付的付款凭证;

(四)货物运输的证明资料;

(五)货物入库、出库内部凭证;

(六)企业会计核算记录以及其他资料。

这里需要注意两个关键要点：

（1）只有四种情况税务机关可以认定为客观原因无法取得发票，包括工商注销、机构撤销、列入非正常经营户、破产四种原因；其他任何原因均不属于无法提供的情况，拿不到合规发票不允许抵扣进项，也不允许在所得税前扣除；

（2）对上述证据链的要求是第一项至第三项为必备资料，第四项到第六项为补充资料。

三、不合规发票换票的时间节点

有两个时间节点需要关注，一个是当年年末，另一个是次年汇算清缴前。对于企业来讲，无论是会计核算还是所得税税前扣除都应当遵循权责发生制原则，那么必然应在业务发生当年取得合规发票，这个zui后的时间节点就是当年年末。

但由于所得税汇算清缴延迟到次年5月31日前，因此税务机关允许zui迟在汇算清缴前取得相关合规发票，否则不得在汇算清缴时扣除，必须进行纳税调整处理。

如果真实业务的合规发票真的是在汇算清缴以后取得，就属于税法中所称的“以前年度应扣未扣支出”，如果是业务发生五年以内取得，允许继续扣除，但不能在取得发票当期扣除，而应当继续遵循权责发生制原则，追溯到业务发生当年度汇算清缴，当然这种调整必须向税务机关做专项申报，在税务机关系统调整以前年度汇算清缴结果，同时如果涉及会计处理的，还需要调整以前年度会计损益。