【香港 | 香港公司】跨境之外贸型出口退税

外贸出口作为我国经济增长的三大马车之一，是国家大力扶持的项目，国家为了推动外贸出口推出了一系列退税政策。

出口退税指在国际贸易业务中，对中国报关出口的货物退还在国内各生产环节和流转环节按税法规定缴纳的增值税和消费税，即出口环节免税且退还以前纳税环节的已纳税款。

我国《增值税暂行条例》规定：“纳税人出口货物，税率为零”；《消费税暂行条例》规定：“对纳税人出口应税消费品，免征消费税”。《出口货物退（免）税管理办法（试行）》规定出口商自营或委托出口的货物，除另有规定外，可在货物报关出口并在财务上做销售核算后，凭有关凭证报送所在地国家税务局（以下简称税务机关）批准退还或免征其增值税、消费税。

出口退税使出口货物的整体税负归零，有效避免国际双重课税，同时有利于增强本国商品在国际市场上的竞争力，为世界ge国所采用。

什么是外贸型企业？

外贸型企业是指不具有生产能力的出口企业，其采购的商品直接用于出口，其进项发票与出口报关单商品必须为同一种商品。

如果生产企业外购的商品用于直接出口，不出口自己加工生产的产品，且不符合视同自产条件，也需要备案成外贸企业。

外贸型企业的免税和退税

免税退税

对外贸企业的出口销售环节免税，对出口前采购环节的进项税额进行退还，即对出口货物实行零税率，国家遵循“征多少退多少”、“未征不退彻底退税”的基本原则。

免税不退税

免征出口销售环节的增值税，但是对购进环节的进项税额不再退税。包括出口的货物购进环节是免税的，那么出口时货物价格中本身就不含有可以抵扣的进项税，因此无须退税；国家规定的特殊的不予退税的货物。

退税条件

（1）出口退税企业须具备增值税一般纳税人资格。
（2）企业经过一系列进出口手续，取得进出口权。
（3）企业完成出口退税认定手续，完成出口退税申报。
（4）出口退税企业的货物应为出口货物和增值税出口退税范围内的货物。

外贸型企业对于出口商品没有特别的限制，只要是在国内购买并且开具增值税专用发票的产品都可以申请退税，商品具体退税率依据实际出口的商品而定。（退税率查询方法：登录电子税务局：首页搜索“出口退税率查询”）

（5）出口退税企业出口货物，开具税务机关认证的增值税进项税专用发票。

（6）即使申报出口退税业务，也必须经过税务机关的审查，审查不合格的，不予免税。
（7)）出口退税前必须完成对账清算。

不免税不退税

即出口环节视同内销，照常征税，也叫出口征税政策，适用于国家限制或禁止出口类的货物。

外贸型出口退税流程

前期准备

（1）资格确认：企业为增值税一般纳税人，并已办理退免税备案。出口的货物需属于增值税和消费税的应税产品，且符合退税条件。

（2）单证准备：准备齐全出口退税所需的单证，如报关单、出口发票、采购发票（增值税专用发票或海关增值税专用缴款书）、收汇凭证等。
注：报关单是出口退税中zui重要的单证，需确保报关单上的信息与出口货物实际情况相符，且企业须保留所有单证以备查验。

退税申报

（1）软件录入：出口企业需使用专门的退税软件或登录电子税务局出口退税端口，将报关单等信息录入系统，生成退税申报数据。

（2）数据核对：核对退税申报数据，确保数据的准确性和完整性。

（3）正式申报：将退税申报数据及相关单证提交给主管税务机关进行正式申报。

税务机关审核

（1）资料审核：税务机关会对企业提交的退税申报资料进行审核，包括单证的完整性、真实性、和准确性。

（2）疑点处理：如发现疑点，税务机关会要求出口企业提供进一步说明或补充资料。

（3）审核通过：审核通过后，税务机关在一定的时间内进行退税款的计算，税款会发放到向已向税务局备案的银行账户内。

退税款发放

（1）退税款计算：根据退税政策和企业实际情况，计算应退税款总额。

（2）退税款发放：退税款一般通过银行转账的方式发放给出口企业。

后续管理

（1）单证备案：出口企业需在规定时间内完成退税单证的备案工作，以备税务机关随时核查。

（2）收汇核销：出口企业需确保出口货物已收汇并核销完毕，以满足退税的条件。

出口退税的“五个时限”

“15天”

出口企业应在申报出口退（免）税后15天之内，将所申报退（免）税货物的相关单证做好单证备案，在次年四月份增值税纳税申报期之前要及时收汇。

“30天”

外贸企业购进出口货物后，应及时向供货企业索取增值税专用发票或普通发票，属于防伪税税控增值税发票，必须在开票之日起30天内办理认证手续。

“90天”

外贸企业必须在货物报关出口之日起90天之内办理出口退税申报手续。

“180天”

出口企业必须在货物报关出口之日起180天之内，向所在地主管退税部门提供出口收汇核销单（远期收汇除外）。

“3个月”

出口企业出口货物纸质退税凭证丢失或内容填写有误的，按有关规定可以补办或更改，出口企业可在申报期限内向退税部门提出延期办理出口货物退（免）税申报的申请，经批准后，可延期3个月申报。

如何计算出口退税金额

应退税额=出口货物离岸价格×外汇人民币牌价×退税税率。

案例分析

1.外贸企业（一般纳税人）2023年5月从供应商（一般纳税人）采购货物，取得计税金额为10000元、税额为1300元、价税合计为11300元的13%税率的增值税专用发票，并把该批货物出口至香港。该企业该笔业务可退增值税为：10000×13%=1300元。

2.外贸企业（一般纳税人）2023年8月从供应商（小规模纳税人）采购货物，取得计税金额为10000元、税额为300元、价税合计为10300元的3%税率的增值税专用发票，并把该批货物出口至新加坡。该企业该笔业务可退增值税为：10000×3%=300元。（如取得的是1%税率的增值税专用发票，适用退税率1%）