临时工收入如何申报纳税

随着劳动形式多元化发展，临时工劳动群体日益壮大。临时工的收入如何进行纳税申报？解答这个问题，首先要区分临时工收入性质是属于工资薪金所得还是劳务报酬所得。本文将从临时工的收入性质界定和纳税申报注意事项进行阐述。（一）临时工收入所涉税种临时工的收入主要涉及个人所得税和增值税的纳税申报。（二）临时工收入性质界定临时工收入按性质来划分为：工资薪金所得和劳务报酬所得。1、工资、薪金所得：是指个人因任职或者受雇取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。2、劳务报酬所得：是指个人从事劳务取得的所得，包括从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。3、两者的区别：根据《国家税务zongju关于印发〈征收个人所得税若干问题的规定〉的通知》（国税发〔1994〕89号）第十九条规定：“工资、薪金所得是属于非独立个人劳务活动，即在机关、团体、学校、budui、企事业单位及其他组织中任职、受雇而得到的报酬；劳务报酬所得则是个人独立从事各种技艺、提供各项劳务取得的报酬。两者的主要区别在于，前者存在雇佣与被雇佣关系，后者则不存在这种关系。4、由此可知：是否存在雇佣与被雇佣关系，才是纳税申报的关键。若临时工与单位存在雇佣关系，按照工资薪金所得申报纳税，若临时工与单位不存在雇佣关系，按照劳务报酬所得申报纳税。（三）个人所得税如何申报个税如何申报，首先要明确临时工与单位是劳动关系还是劳务关系：若公司与临时工签订了劳动合同的，或者虽然未签订劳动合同，但劳动关系成立的，个税按照工资薪金所得扣缴。若公司未与临时工签订劳动合同，仅是劳务关系的或签订劳务合同，个税按照劳务报酬所得扣缴。注意：单位负有代扣代缴的义务。附说明：《关于确立劳动关系有关事项的通知》劳社部发〔2005〕12号文件，规定：“一、用人单位招用劳动者未订立书面劳动合同，但同时具备下列情形的，劳动关系成立。（一）用人单位和劳动者符合法律、法规规定的主体资格；（二）用人单位依法制定的各项劳动规章制度适用于劳动者，劳动者受用人单位的劳动管理，从事用人单位安排的有报酬的劳动；（三）劳动者提供的劳动是用人单位业务的组成部分。二、用人单位未与劳动者签订劳动合同，认定双方存在劳动关系时可参照下列凭证：（一）工资支付凭证或记录（职工工资发放花名册）、缴纳各项社会保险费的记录；（二）用人单位向劳动者发放的"工作证"、"服务证"等能够证明身份的证件；（三）劳动者填写的用人单位招工招聘"登记表"、"报名表"等招用记录；（四）考勤记录；（五）其他劳动者的证言等。其中，（一）（三）（四）项的有关凭证由用人单位负举证责任。“（四）增值税如何申报1、若临时工取得的收入属于劳务报酬所得，应缴纳增值税。个人每次销售额未达到500元的免征增值税，达到500元的则需要正常征税。2、若临时工取得的收入属于工资薪金所得，不缴纳增值税。（五）企业支付临时工的支出，如何税前扣除?1、临时工与企业存在雇佣与被雇佣关系（劳动关系）时：公司雇佣临时工发生的支出，属于工资薪金支出的，作为工资薪金支出扣除，准予计入企业工资薪金总额的基数，作为计算其他各项相关费用扣除的依据；属于职工福利费支出的，在工资薪金总额14%以内的部分，准予扣除。2、临时工与企业不存在雇佣与被雇佣关系（劳务关系）时：企业雇佣临时工发生的支出税前扣除须满足的条件：（1）需要取得发票（税务局代开增值税发票）（2）需要取得个人收据（500元以下）支付个人500元/次（或者每日累计500元）以下的零星支出，不需要发票，可以凭自然人开具的个人收据在企业所得税前扣除。个人收据应载明收款单位名称、个人姓名及身份证号、支出项目、收款金额等相关信息。欢迎关注、点赞和分享。如需沟通可添加作者