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上述文件与香港证监会批准的版本存在差异的，应当列明
主要差异及原因私募基金证券产品通道，
借：交易性基金投资–成本
289
投资收益–交易费用
290
贷：交易性商品现货合约投资–成本
291
交易性商品现货合约投资–估值
292
证券清算款
293
应付交易费用
294
投资收益–商品现货合约投资收益
295
同时，将原计入该商品现货合约投资的公允价值变动损益
转出私募基金证券产品通道，
1021 结算备付金
按照不同证券登记结算机
构、期货公司、证券公司等
进行明细核算
236 按结转的原计入该债券的公允价值变动损益金额确认，可能为贷方红字
95 适用于相关申购费用（若有）的列支
96 适用于实际确认的申购金额小于已经预交收的申购款的情况
97 申购申请时确认的申购款金额
98 适用于实际确认的申购金额大于已经预交收的申购款的情况
99 适用于相关应付交易费用（若有）的列支
100 债券代码转换业务可参照此部分处理 5
第十一条 香港互认基金在内地的产品资料概要根据香港
证监会的监管要求编制，并应当补充针对香港互认基金的特别
说明和风险揭示投资组合的摊余成本与其他可参考公允价值指标
产生重大偏离的，按其他公允价值指标对组合的账面价值进行
调整，调整差额确认为“公允价值变动损益”，并按其他公允
价值指标进行后续计量在每个基
金估值日，基金投资的债券/资产支持证券投资以公允价值计量，
按当日与上一估值日公允价值的差额计入公允价值变动损益
贷：投资收益–利息收入–债券/资产支持证券投资增
值税抵减112
107 贷方红字私募基金证券产品通道，结算将现金结算金额与补偿金于招标日并
入当日首次清算净额于次一交易日交收私募基金证券产品通道，
201 数量取回售到账的债券数量，金额按实际回售到账的债券/资产支持证券投资面值确认
25 按应收的股利金额确认私募基金证券产品通道，
（二）以摊余成本计量的债券/资产支持证券投资的主要
账务处理38
1、初始确认
基金以收取合同现金流量为目标而持有债券/资产支持证
券，在对债券/资产支持证券投资的合同现金流进行合同现金流
量仅为本金及未偿付本金金额之利息的支付(sppi)测试通过后
才能将其分类为以摊余成本计量的金融资产私募基金证券产品通道，结算不进行交收，已缴纳的保证金相应退回，
对预发行期间交易的债券进行终止确认，预发行债券投资成本、
估值、非 t+1 清算款及相应的损益科目做冲减处理
150 按实际收到或应收的债券利息金额确认本章节所称债券/资产支持证券
投资业务包含债券/资产支持证券交易、债券/资产支持证券兑
付、债券行权以及因投资债券/资产支持证券而产生的估值、
债券/资产支持证券利息、交易费用、债券/资产支持证券减值、
债券/资产支持证券违约等相关业务私募基金证券产品通道，
181 按实际交收的证券清算款确认
250 等于金额 251，资金结算价格按实际成交价格
129 按实际收到或应收的债券利息金额确认
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