企业出海非洲篇干货分享——埃及“企业税收法规政策”（二）

上一篇我们介绍了企业出海埃及关于埃及贸易和投资两方面的相关法规政策规定，今天我们来详细介绍一下企业税收相关的政策信息。

企业税收

1.税收体系和制度

埃及税收制度健全，体系相对简单，采用属地税制。涉及企业经营的主要税种包括企业所得税、个人所得税、增值税、印花税、房地产税、关税和社会保险费等。税收事务主管部门包括财政部下属的税务zongju、海关总署和不动产税务局，分别主要负责所得税和增值税、海关关税、房地产税的管理。埃及与55个国家签订避免双重征税协定。2019年2月，塞西总统签署法令，批准税务zongju获得独立法人地位，以提高税收政策执行力度和效率。

主要税收法律可以通过税务主管部门guanfangwangzhan查询:

埃及税务zongju网站：https://eta.gov.eg/ar/home

埃及不动产税务局网站：https://www.rta.gov.eg/en/buildingtaxtype

埃及海关总署网站：https://www.customs.gov.eg/

2.主要税赋和税率

【企业所得税】征税对象：按照埃及相关法律成立的居民企业，非居民企业在埃及境内的分支机构、车间、工厂或其他单位。

应税收入：埃及居民企业在境内外获得的经营收入，以及非居民企业在埃及境内取得的经营收入。

税率：一般税率为22.5%，但两类特殊纳税主体的税率高于22.5%。分别是：苏伊士运河管理局、石油总公司、中央银行按照40%纳税；石油、天然气勘探、开采、加工企业按照40.55%纳税。

企业所得税反bishui规则。包括：

（1）埃及居民企业在境外的经营损失不得抵减境内企业的应税所得。

（2）按年平均值计算，如果企业负债/权益比率超过4:1，则超出部分利息不得列入费用抵减应税所得。

（3）企业负债利息率不得超过本年初央行公布官方折现率的2倍，超出部分利息不得列入费用抵减应税所得。

（4）为避免通过关联方交易进行违规bishui，无论在国内或者跨境，关联方交易的“转让定价”（transferpricing）均应当遵守“公平交易原则”（arm’s lengthprinciples），即双方必须公允定价。具体评价标准及办法可咨询注册地区税务办公室。

【资本利得税】对于非上市公司股票等证券交易利得，资产类交易利得，一般按22.5%征税。2014年7月，埃及出台对股市征税的法案，如果交易标的是在埃及证券交易所注册上市企业的股票，则对居民企业和非居民企业（含个人）的资本收益和分红分别征收10%的利得税。但此项税赋自2015年5月17日起暂停征收2年，2017年6月19日，在新颁布的2017年第76号法中，该税继续暂停征收3年，直至2020年5月17日。2020年3月，埃及zhengfu规定，埃及证券交易所的资本利得税将延期至2022年1月1日重新征收，外国投资者将被豁免。

【股息红利税】一般税率为10%，而且无法抵扣。但如果同时满足以下两个条件，税率可降至5%：

（1）获取红利者持有发放企业25%以上的股权或投票权。

（2）获取红利者持有或承诺持有公司股票不少于2年。

持有埃及证券交易所上市公司的股票，暂免征收股息红利税，直至2020年5月17日。股票红利无需缴税。

【房地产税】法律依据：2008年第196号法及其修正案（2014年第117号法）。一般税率为10%。计算公式：10%×年租赁价值×（1-法定费用率）。其中，年租赁价值由房产税务局组织所有利益相关方代表成立“调查与评估委员会”共同评估确定。影响估值的因素包括：地理位置、建筑标准、建筑材料和市政设施联通性等。

租赁价值确定后，住宅房产和非住宅房产分别按30%和32%的法定费用率抵减相关使用、维护费用后（即净年租赁价值），再计税。

住宅房产和非住宅房产分别享有2.4万埃镑和1200埃镑的免税额度。租赁价值低于此数额的无须缴税，租赁价值高于该数额的，可减去上述免税额度后再计税。

法律规定，每五年进行一次年租赁价值重估。住宅类房产和非住宅类房产的价值每次上调幅度zui高不得超过30%和45%。

除法律规定的特殊情况外，房产或土地的交易均需缴纳房产总评估价值×2.5%的转让税，而且不可抵减。

【印花税】埃及将印花税分为两类：一类是针对合同、发票等法律文件和票据征收的票面印花税，按照每页0.9埃镑收取；另一类是针对金融交易和证券征收的比例印花税。一般情况下，借款为8%，信贷为1%，商业广告为20%，保险费为1.08%-10.08%，zhengfucaigou、支付服务费和承包工程费为2.4%，对银行开展的贷款类业务，每季度征收账户余额的0.1%。

2017年6月，塞西总统签署法令，征收股票交易印花税。根据该法，股票买卖双方均须缴纳印花税，税率在该法实施第1年为1.25‰（颁布之日起至2018年5月31日），第2年为1.5‰（2018年6月1日至2019年5月31日），第3年起为1.75‰（2019年6月1日以后）。2020年3月，埃及zhengfu降低证券交易印花税，外国投资者降至0.125%（而不是0.15%），居民降至0.05%。

2020年5月，埃及内阁批准一项法律草案，对部分印花税条款进行修订。其中规定，非居民卖方和居民买方应按销售总价的1.25‰缴纳印花税，居民卖方和居民买方应按销售总价的1.25‰缴纳印花税。该法案对在埃及证券交易所上市的证券给予税收优惠。

【个人所得税】埃及境内个人的所有收入都应记入应税收入。埃及与大多数国家相同，实行累进个人所得税制，免税额为9000埃镑/年。2017年7月，埃及zhengfu颁布2017年第82号法，对个人所得税进行修订，修改各个档次计税额度，首次出台税率折扣政策。2020年5月，埃及再次修订个人所得税法，调整各档次的计税额度并取消税率折扣政策。2022年5月，为进一步减轻公民税收负担，并有效刺激投资，埃内阁批准了所得税法修正案，将个人所得税年免税额从9000埃镑提高到15000埃镑。该修正案已提交众议院审议。

【增值税】2016年9月7日，埃及颁布《增值税法》，一般增值税税率为14%。企业运营中所有项目的增值税支出和收入可进行抵扣，抵扣差额再上交税务部门（原销售税法中不同科目的增值税不能进行收支抵扣）。

用于生产的机械设备的相关货物或服务的增值税税率为5%。无论是直接使用人，还是第三方（贸易公司、代理公司等）进口设备，均应当向税务部门提交充足的支持文件，证明设备用于生产。如果整条生产线以零部件方式进口，也适用5%增值税率。epc、包工包料等合同税率为5%，咨询类合同为10%。

生产加工类项目增值税优惠税率基本申请步骤是：根据企业要求，埃及投资与自由区zongju或工业发展局向税务机关发函，说明进口设备情况，并申请降低增值税率；税务机关书面审核后回复适用税率；设备组装后，由税务机关和海关组成联合委员会进行实地查验。

法律明确对57类商品和服务免增值税，主要有：茶、糖和牛奶；天然气、电力和水；银行服务（于银行）；用于制造药物的药物和活性物质，无论是当地制造还是进口；除医疗用途以外的整形手术，以及减肥服务之外的健康服务；公共教育和科学研究服务，包括提供国际课程的学校；公立医院、公共医疗服务机构、公共诊所和非营利机构；免费广播和电视传输服务；出售和出租空地、农地、建筑物、住房和非住房单位；广告服务。另外，出口货物和服务享受零增值税税率；自由区内企业的货物和服务贸易享受零增值税税率。jundui、公共安全、国防等项目可免税。

2020年2月，为增加财政收入，埃及公布2020年第13号法令，对增值税法部分条款进行修订，提高烟草产品的增值税。

2020年6月，埃及财政部完成2016年第67号增值税法修正案草案，公布在财政部网站上，待社会讨论后提交内阁审议。埃及财长穆罕默德·马伊特（mohamedmaait）确认，增值税法修正案草案不影响税率。

增值税法修正案草案修改内容包括：1.大部分商业广告均应缴纳增值税（之前直接广告不须缴纳增值税）；2.离境旅客购买超过1500埃镑的特定商品将获得退税（此前的退税系统要求为5000埃镑以上）；3.烤制的小吃、肥皂和清洁产品需缴纳增值税，而非5%的餐位费或预定税；4.企业需每月在线提交增值税申报表；5.经济特区将获得与免税区相同的增值税待遇，包括苏伊士运河经济区（sczone）内的企业，无需为购买或出口的任何商品或服务缴纳增值税。此举是对希望在经济特区开店的企业给予激励的一部分；6.卫生部长可以颁布法令，免除用于制造药品的原料的增值税；7.采血、疫苗、避孕药具免征增值税；8.礼拜场所、混合食用油和无障碍车辆的建造和维护工程也将免征增值税。但这些商品和服务仍可能要征收低于或高于增值税税率的消费税或餐位费。

拟议变更的其他内容还包括：为了促进造纸业的发展，造纸商将对其原材料免征增值税；水费中免征污水处理时的增值税；国际渡轮运营商将免征增值税；取消对增值税违法费用的上限，以允许当局施加更高的罚款。埃及财长表示，财政部旨在通过拟议的修订，将纳税人的数量从7万增加到55万，将通过“更严格的”做法来做到这一点，以防止企业低估其增值税申报表中的交易价值。

2021年6月，针对xinguan肺炎疫情后大量出现的网络订餐和购物，埃及财政部发布第285/2021号决定，明确对年标准营业额达到50万埃镑的提供在线送货服务的餐馆和商店，按照14%的税率征收增值税。

2022年1月，埃及公布了2022年第3号法律副本，对《增值税法》进行若干修正，主要包括：对经济特区内项目的出口货物和服务，以及这些项目从国外或特区外埃及其他地区进口的货物和服务，适用增值税零税率；对在当地购买或进口的工业用途机器设备，暂缓一年征收增值税（有可能延长至两年），如果该机器设备在一年或两年的缓税期内及后续五年内用于工业目的，则将增值税缓税转为免税，否则将补缴增值税；将增值税免税范围扩大到卫生服务、针对个人的非旅游海上运输服务、针对个人的航空运输以及某些进口产品的货运服务，如豆类、谷物和食盐；对非逃税类违法行为实施新的处罚规定，包括相当于应缴增值税1%的罚款，zui低罚金1000埃镑，zui高10000埃镑，对多次违法罚金翻倍；对广告服务适用14%的标准增值税税率，取代20%的印花税，但对某些广告予以免税，如zhengfu和公共机构发布的广告。

关于企业税收政策，密密麻麻的文字看上去会让人感觉很枯燥无聊，但对于有需要的出海企业以及对海外文化或者文明古国的新事物感兴趣的朋友，在仔细阅读相关政策后也会帮助大家增加一个新的知识点。人生路漫漫，当下看似无关重要的信息或者知识点，说不定在未来的某一刻也能帮助到大家。

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