高企审计与实务：高新技术企业认定条件

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更新时间: 2024-12-22 07:08

详细介绍

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成立时间及地点要求

在中国境内（不包括港、澳、台地区）须注册成立一年以上的居民企业。

注意事项：“须注册成立一年以上”是指企业注册成立365个日历天数以上。

相关证明材料：证明事项告知承诺书或营业执照。

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核心自主知识产权

企业通过自主研发、受让、受赠、并购等方式，获得对其主要产品（服务）在技术上发挥核心支持作用的知识产权的所有权。

注意事项：无需近三年授权，有效即可。

知识产权种类：

Ⅰ类评价知识产权：发明专利（含国防专利）、植物新品种、guojiaji农作物品种、国家新药、国家一级中药保护品种、集成电路布图设计专有权；

Ⅱ类评价知识产权：实用新型专利、外观设计专利、软件著作权。

注意：按Ⅱ类的知识产权在申请高新技术企业时，jinxian使用一次。

知识产权相关要求：

注册要求：须在中国境内授权或审批审定；

有效期要求：在中国法律的有效保护期内；

知识产权归属：知识产权权属人应为申请企业；知识产权有多个权属人时，只能由一个权属人在申请时使用。

相关证明材料：证明事项告知承诺书或知识产权证明材料。

如选择不适用证明事项告知承诺书需提供：

1.企业获得的授权知识产权证书及zui近一次缴费证明，授权通知书及缴费收据；

2.通过受让、受赠、并购取得的知识产权需提供相关主管部门出具的变更证明；

3.知识产权有多个权属人时，需提供其权属人同意该企业使用本知识产权申报高新技术企业的声明，所有权属人需加盖公章；

4.反映技术水平的证明材料（如专利的摘要等）。

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产品（服务）范围

对企业主要产品（服务）发挥核心支持作用的技术属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围。

国家重点支持的高新技术领域：电子信息、生物与新医药、航空航天、新材料、高技术服务、新能源及节能、资源与环境、先进制造与自动化。

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科技人员及研发人员比例

企业从事研发和相关技术创新活动的科技人员占企业当年职工总数的比例不低于10%。

科技人员：指直接从事研发和相关技术创新活动，以及专门从事上述活动的管理和提供直接技术服务的，累计实际工作时间在183天以上的人员，包括在职、兼职和临时聘用人员。

职工总数：在职人员可以通过企业是否签订了劳动合同或缴纳社会保险费来鉴别；兼职、临时聘用人员全年须在企业累计工作183天以上。

统计要求：

企业当年职工总数、科技人员数均按照全年月平均数计算；

指标1：月平均数＝（月初数＋月末数）÷2

指标2：全年月平均数＝全年各月平均数之和÷12

注意事项：年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。

注意事项：科技人员没有学历、职称等要求。

相关证明材料：科技人员名单及其工作岗位。

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研究开发费用

企业近3个会计年度（实际经营期不满3年的按实际经营时间计算，下同）的研究开发费用总额占同期销售收入总额的比例符合如下要求：

1. zui近1年销售收入小于5,000万元（含）的企业，比例不低于5%。

2. zui近1年销售收入在5,000万元至2亿元（含）的企业，比例不低于4%。

3. zui近1年销售收入在2亿元以上的企业，比例不低于3%。

其中，企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于60%。

研发费用归集

01 人员人工费用

人员人工费用包括企业科技人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金，以及兼职、临时聘用等外聘科技人员的劳务费用。

重点辨析：

明确科技人员的定义为企业参与研发项目的科技人员（包括外聘人员）：

1.直接从事研发和相关技术创新活动人员，专门从事上述活动的管理人员，提供直接技术服务人员，累计实际工作时间在183天以上的人员。

2. 非专职研发人员费用的归集。

3. 同一个科技人员在同一个年度中参与n个研发项目。

4. 跨年度的人员人工费用（包括年终奖）。

解决办法：

1. 立项报告：应阐明参与人员及预算情况。

2. 整理并完善企业科技人员的背景资料，包括参保证明、学历证明及项目分工等相关信息。

3.按研发项目分类，建立科技人员（研发人员）工时记录台账；（为会计师事务所出具研发费用专项审计报告及企业享受研发费用加计扣除政策，税务部门核查提供可溯源的依据）研发费用工时记录台账。

02 直接投入费用

直接投入费用是指企业为实施研究开发活动而实际发生的相关支出。具体包括：

1. 直接消耗的材料、燃料和动力费用。

2.用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品的检验费。

3.用于研究开发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、检测、维修等费用，以及通过经营租赁方式租入的用于研发活动的固定资产租赁费。

重点辨析：

1. 直接消耗的材料、燃料和动力费用（指非资产性材料、物资及设备所产生的支出费用）。

2. 生产用材料与研发用材料的区分。

3. 材料领用所产生废料、下脚料的财务处理。

4. 研究开发材料所形成的样品、样机及残次品的销售处理。

解决办法：

1. 领料单及燃料动力消耗单应注明所用于项目的名称，并需有研发人员的签字确认。

2. 所领用材料应与研发项目相匹配。

3. 企业应妥善整理与项目相关的材料、物资等的购入发票、入库单及领料单等凭证。

4. 与加计扣除特殊材料扣减表进行对比，对研发过程中形成的样品、样机及残次品的销售进行综合辨析。

03 折旧费用与长期待摊费用

折旧费用是指用于研究开发活动的仪器、设备和在用建筑物的折旧费。

长期待摊费用是指研发设施的改建、改装、装修和修理过程中发生的长期待摊费用。

重点辨析：

1. 折旧费用是指用于研究开发活动的仪器、设备。

2. 在用建筑物的折旧费。

3. 长期待摊费用是指研发设施的改建、改装、装修和修理过程中发生的长期待摊费用。

4. 共用设备、建筑物在生产与研发中的费用分配。

解决办法：

1. 生产与研发共用的设备所用工时应清晰可辨。根据加计扣除政策，如无法明确区分，则不得进行加计扣除。

2. 改建、改装、装修和修理过程中发生的长期待摊费用，只有在确认为研发设施的情况下，方可摊销计入研发费用。

3.企业应仔细梳理固定资产及长期待摊费用的发票、固定资产申购单据等，以确定其在研究开发项目中的实际应用情况。同时，内部管理程序及相关资料需完备，包括项目审批、预算、决算及付款凭证等。

4. 按照各研发项目的实际工作量进行计算。

04 无形资产摊销费用

无形资产摊销费用是指用于研究开发活动的软件、知识产权、非专利技术（专有技术、许可证、设计和计算方法等）的摊销费用。

重点辨析：

1. 只有购买的专有技术用于研发活动，在研发活动期间发生的无形资产摊销费才可以计入研发费用。

2. 研发部门使用的管理、设计软件所成的无形资产摊销可入研发费用。

3.自行开发的无形资产的成本(费用)，由符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出构成。(这里如果是已形成无形资产，在财务科目中是已进入资产类科目，而不是成本)。

解决办法：

1. 项目立项计划任务书中的规定。

2. 仔细整理购置无形资产时的协议或合同、发票及付款凭证等相关资料。

3. 核实项目中摊销的一致性。

4. 无形资产费用在研发项目和其他项目之间的分摊合理性。

05 设计费用

设计费用是指为新产品和新工艺进行构思、开发和制造，进行工序、技术规范、规程制定、操作特性方面的设计等发生的费用。包括为获得创新性、创意性、突破性产品进行的创意设计活动发生的相关费用。

重点辨析：

1. 明确设计费用与研发项目的关联性。

2. 企业自身产生的设计费用，主要涉及的人员人工费用已在研发项目中进行了归集。

3. 企业外包给专一设计单位的合同，易与委托外部研究开发费用混淆。

4. 企业外包或者委托的合同与研发项目的关联性。

解决办法：

1. 企业自身研发活动中产生的“设计费用”，应在项目计划任务书中予以阐明。

2. 如涉及产生知识产权的设计费用，需签订委托研发合同。

3. 外包设计费用应整理好合同及付款凭证等相关资料。

06 装备调试费用与试验费用

装备调试费用是指工装准备过程中研究开发活动所发生的费用，包括研制特殊、专用的生产机器，改变生产和质量控制程序，或制定新方法及标准等活动所发生的费用。

为大规模批量化和商业化生产所进行的常规性工装准备和工业工程发生的费用不能计入归集范围。

试验费用包括新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费、田间试验费等。

重点辨析：

1. 装备调试费用与设备购销合同的关系。

2. 勘探开发技术的现场试验费与工程合同的关系。

3. 区分常规性工装准备与研发项目中的装备。

4. 区分一般工程与开发技术的勘探试验费。

解决办法：

1. 项目计划任务书需予以体现。

2. 针对研发活动中可能产生的装备调试费用，需在签订购销合同时予以明确。

3. 明确工程项目中研发活动的范畴，厘清工程项目与研发项目中的勘探试验费用。

07 委托外部研究开发费用

委托外部研究开发费用是指企业委托境内外其他机构或个人进行研究开发活动所发生的费用（研究开发活动成果为委托方企业拥有，且与该企业的主要经营业务紧密相关）。委托外部研究开发费用的实际发生额应按照独立交易原则确定，按照实际发生额的80%计入委托方研发费用总额。

重点辨析：

1. 按独立交易原则。

2. 按实际发生额的80%计入研发费用。

3. 企业加工（定制）与工程合同中有关研发费用的处理。

4. 委托研发中知识产权归属。

解决办法：

1.对于定制类、工程类合同中涉及研发活动的部分，应审查其相关资料。若属于技术开发且有实质性改进技术的，需在合同中明确知识产权归属，并zuihao将该部分内容和费用签订为“委托研发”（受托方到所在地科技主管部门进行技术合同登记）。

2. 整理合同或协议、发票、支付凭证等资料，以确认其所发生的费用。如属关联交易，所发生的金额应当按照独立交易原则确定。

08 其他费用

其他费用是指上述费用之外与研究开发活动直接相关的其他费用，包括技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险费，研发成果的检索、论证、评审、鉴定、验收费用，知识产权的申请费、注册费、代理费，会议费、差旅费、通讯费等。此项费用一般不得超过研究开发总费用的20%，另有规定的除外。

重点辨析：

1. 费用是否与研发相关。

2. 同时参与多个项目的研发人员的差旅费如何分配至项目中。

3. 如何避免知识产权相关费用发生时间不在项目研发周期内，导致该费用不可计入研发。

解决办法：

1. 研发人员的差旅费应在报销单上标注项目编号。

2. 为规避知识产权相关费用发生时间与项目研发周期不一致的问题，建议尽量在项目中后期申请知识产权。。

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高新技术产品（服务）收入

近1年高新技术产品（服务）收入占企业同期总收入的比例不低于60%

注意事项：

1. 高新技术产品（服务）是指对其发挥核心支持作用的技术属于《技术领域》规定范围内的产品（服务）。

2. 总收入=收入总额－不征税收入

3.《中华人民共和国企业所得税法》第六条：企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。包括：①销售货物收入；②提供劳务收入；③zhuanrang财产收入；④股息、红利等权益性投资收益；⑤利息收入；⑥租金收入；⑦特许权使用费收入；⑧接受捐赠收入；⑨其他收入。

4.《中华人民共和国企业所得税法》第七条：收入总额中的下列收入为不征税收入：①财政拨款；②依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金；③国务院规定的其他不征税收入。

5.《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第二十二条：《中华人民共和国企业所得税法》第六条第⑨项所称其他收入，是指企业取得的除企业所得税法第六条第①项至第⑧项规定的收入外的其他收入，包括企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等。