杭州注册公司代理记账 个税手续费返还，奖励给财务人员，计征个税吗？税局终于明确了！

1、逾期多久的应收账款可做损失并税前扣除？

2、企业签合同，会计必须审核的五大要点！

3、社会保险降费，定了！

4、公司的车辆0元过户、公司的股权0元转让、公司的商品0元处理，是否存在税务上的风险？

5、公司账面上“其他应付款-自然人股东”的借款，进行债权转为股权的六个提醒！

6、办公室水电费取得专票，不能全抵增值税！

7、明确！食堂买菜没有发票，必须这么处理！

8、重磅！《增值税法》要来了！

9、今年取消了加计抵减的政策，之前留抵的加计抵减的金额怎么做账处理？

10、新资产负债表、利润表编制要点梳理

11、职工体检，取得公办医院的医疗收费收据，能否报销？如何做账？能否扣除？

12、纳税申报比对，来了！5月起，这几项申报数据，纳税人必须关注！

13、这项费用能享受加计扣除的税收优惠！无需编制费用辅助账！

14、紧急通知！印花税这样申报将产生滞纳金！这10大变化9个误区一定要知道！

15、实缴资本不一定真的交钱！国家刚刚宣布！新《公司法》实施后，不必着急减资和实缴！

16、企业所得税12项费用扣除比例，一文捋清！

17、未分配利润能否直接转增实收资本？是否需要缴纳20%个税？

18、预收了租金，缴了增值税，退租了能申请退税吗？

19、重磅！新公司法公布财务10大责任变化！赔偿责任+协助义务+过错承担……财务负责人都要注意了！

20、5月起，这些发票不能入账，收到一律退回！

21、六种特殊销售方式的增值税、企业所得税处理

22、千万别收！这九种费用发票，统统不能报销！

23、别一看“异常凭证”就进项转出，否则后果很严重！

24、“回扣”能入账吗？税务上如何处理？

25、“暂估入账”，晚什么时候回票？税务明确了！5月起，暂估会计必须这么做！

26、确定取消！停止缴纳！税局刚刚宣布！

27、重磅！个税申报变了！这些人不得申报工资薪金！即日执行！

28、成本核算的8种方法！简直太好用了！

根据税局的回复：

代扣代缴个人所得税手续费返还应当按照“商务辅助服务——经纪代理服务”税目开具发票和缴纳增值税，一般纳税人适用6%税率，小规模纳税人适用3%征收率（减按1%）。

03

个税手续费返还是否缴纳企业所得税？

根据《企业所得税法》第六条规定，企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。纳税人取得的手续费返还收入，应并入纳税人年度收入总额计算缴纳企业所得税。

《财政部、国家税务总局关于财政性资金、行政事业性收费、政府性基金有关企业所得税政策问题的通知》（财税〔2008〕151号）规定：“一、财政性资金（一）企业取得的各类财政性资金，除属于国家投资和资金使用后要求归还本金的以外，均应计入企业当年收入总额。”同时，《企业所得税法》第八条规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除，因代收手续费产生的有关支出可在计算缴纳企业所得税时按照相关税收规定税前扣除。

因此，对于企业取得的个税手续费返还收入，计入收入总额，同时，对于用于该项代扣代缴工作的支出，也可以在企业所得税税前扣除。假设没有发放，相当于没有支出，就是全额属于应纳税所得额，全额缴纳企业所得税。

例：企业收到个人所得税代扣代缴的手续费返还1000元，将其中的300元奖励给报个税的会计人员，该企业的企业所得税应如何确认收入及支出？

答：企业取得代扣代缴的手续费返还1000元，应当全额计入企业所得税的收入总额，同时支付给会计人员的300元奖励费，若符合合理的工资薪金规定的，则可以作为工资薪金支出在企业所得税前依法扣除。

04

个税手续费返还的账务处理

根据财会〔2019〕6号（修订财务报表）规定，“其他收益”项目，反映计入其他收益的政府补助，以及其他与日常活动相关且计入其他收益的项目。该项目应根据“其他收益”科目的发生额分析填列。企业作为个人所得税的扣缴义务人，根据《中华人民共和国个人所得税法》收到的扣缴税款手续费，应作为其他与日常活动相关的收益在该项目中填列。
因此，企业收到收到代扣代缴、代收代缴税款手续费时：

借：银行存款

贷：其他收益

应交税费—应交增值税（销项税额）/应交税费-应交增值税
支付给负责代扣代缴工作的办税人员时：

借：管理费用　

贷：应付职工薪酬

借：应付职工薪酬

贷：银行存款