杭州注册公司代理记账 因一张6%的发票，税局突然找上门！即日起，这样开发票＝违法！会计可要小心了！

某物流企业开具6%发票被处罚

行政相对人名称：温州某某物流有限公司

处罚决定书文号：温税稽罚〔2023〕130 号

处罚事由：2022年你单位替杭州某某捷达快运有限公司等公司提供货物运输业务，并开具了税率为6%的服务类增值税发票，全年这部分业务量共计含税金额1126786.28元。根据《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则规定，该项业务应适用9%的增值税税率，造成少缴增值税29257.04元、少缴城市维护建设税1024元。以上违法事实，属于《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条第一款“纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。”的偷税行为。

上述违法事实，主要有以下证据证明：1、2022年度你单位适用税率错误的业务汇总表及明细、涉及这部分收入的记账凭证以及增值税申报表附表一等。2、你单位的情况说明。你单位于2023年12月15日领取《税务处罚事项告知书》，作“无异议”陈述申辩。你单位在规定时间内未提出听证要求。

处罚依据：《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条第一款结合《长江三角洲区域登记 账证 征收检查类税务违法行为处罚裁量基准》“16.偷税”、《纳税信用管理办法（试行）》第三十二条第五款之规定

处罚结果：罚款30281.04元

处罚机关：国家税务总局温州市税务局稽查局  

大家觉得这样的开发票过程是否有问题？

当然有问题！如果这样开具发票的话，梅松公司作为物流企业是涉嫌偷税漏税的！

梅松公司收到b公司的交通运输发票抵扣进项税额后，然后全部给a企业只开具6%的“物流辅助服务”，显然是与真实的经济业务不符，存在明显的逃避纳税行为。

梅松公司提供给货主的服务是：物流辅助服务+交通运输服务

虽然后者不是梅松公司自己提供的，但是相当于是“转销”服务，也是增值税应税范围。由于二者服务的税率不一致，因此梅松公司构成兼营行为。

根据《营业税改征增值税试点实施办法》（财税[2016]36号文附件1）第三十九条规定：纳税人兼营销售货物、劳务、服务、无形资产或者不动产，适用不同税率或者征收率的，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额；未分别核算的，从高适用税率。

但是不是所有的高税率购进，低税率卖出都是不被允许的呢？比如：购进按13%税率抵扣，能开9%或6%的发票吗？

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 按13%购进能开9%吗？

当然可以。

根据财税〔2016〕36号附件1第四十条的规定：“一项销售行为如果既涉及服务又涉及货物，为混合销售行为。从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售货物缴纳增值税;其他单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售服务缴纳增值税。”

也就是说，混合销售要想成立，必须满足两个条件：

1、其销售行为必须是一项（即向同一客户销售）；

2、该行为必须既涉及货物销售又涉及应税行为。

此时的税务处理如下：

依据主业纳税。

①以销售货物为主的纳税人的混合销售行为——按照销售货物缴纳增值税；

②以销售服务为主的纳税人的混合销售行为——按照销售服务缴纳增值税。

注意：以上两种行为必须是在一般计税方法下，才可以抵扣进项税，若是采用的简易计税方法，是不允许抵扣进项税的。

所以，在日常经营中，增值税并不是进项13%抵扣，销项就要按照13%来开票，大家平时也可以注意一下这些细小的知识点，对提升自己的专业能力也是有帮助的哦~

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特殊的税筹：增值税税率13%→9%

看老会计如何实现！

一、4种业务，13%变9%

二、3种业务，9%变6%

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税局明确！

3%的专票可以抵扣9%或10%进项！

1、3%可以抵扣9%/10%，1%不能抵扣9%/10%

疫情期间，12366某地税局答疑时明确，纳税人取得1%专票农产品专用发票可以按照9%/10%计算抵扣，如今，疫情已经过去，关于农产品抵扣又有新答复：

答复内容：

根据财税〔2017〕37号第二条、财税〔2018〕32号第二条、财政部 税务总局海关总署公告2019年第39号第二条规定，纳税人购进农产品，从依照3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票的，以增值税专用发票上注明的金额和9%的扣除率计算进项税额；纳税人购进农产品用于生产或者委托加工13%税率货物的，按照10%的扣除率计算进项税额。

因此，公司购进农产品，取得开具的税率为1%的农产品专用发票，不得按9%或10%的扣除率计算抵扣进项税额。小规模纳税人选择放弃享受减征增值税政策，开具3%征收率的增值税专用发票，取得了小规模纳税人开具的3%征收率的增值税专用发票，即可按上述规定计算抵扣进项税额。

也就是说，目前，取得农产品1%专票，不能按照9%进行抵扣。当然，各地税务机关执行口径可能存在差别，具体可咨询当地税务机关。

2、怎么计算抵扣呢？

举个简单的例子：

a公司为增值税一般纳税人，取得小规模纳税人b公司开具的一张农产品专用发票，发票金额100000元，税额3000元。

则，a公司可以抵扣的进项税=100000*9%=9000（元）。

注意，此处是用不含税金额来计算进项税额。

3、购进农产品用于深加工，还可以加计扣除1%

还是上述例子，a公司在购入时，按照9%计算抵扣进项税，领用进行深加工时（加工13%税率的货物），再加计1%进项税额。（即可以按照10%扣除）