知识产权实缴注册资本需要缴什么税？

今年7月1日即将生效的新《公司法》要求股东在公司登记注册后五年内缴足认缴的注册资本。于是很多股东尚未实缴到位的企业开始减资。但是还有一些企业为了承揽业务或者银行贷款等原因，必须注册很高的注册资本。

减无可减，又没有钱实缴。怎么办呢？

有人想到了用知识产权实缴。为什么呢？

知识产权这玩意，虚无缥缈，一般人搞不清楚到底值多少钱，于是给价值评估留下了无限的想象和操作的空间。

比如股东花五万买了一项知识产权，评估一下，可能就以五十万的价值实缴到公司了。

新《公司法》关于注册资本实缴的要求解决啦。但是税务问题又来了。

除了现金以外其他方式的出资，在税务处理上其实被视为两项业务，一项是股东先转让相关资产给被投资企业。另一项是股东用转让款实缴出资。因为涉及到股东和被投资企业资产转让，所以股东会产生相应的纳税义务。

增值税

股东如果是以专利、软件著作权实缴出资，免征增值税。但必须持技术转让、开发的书面合同，到股东所在地省级科技主管部门进行认定，并持有关的书面合同和科技主管部门审核意见证明文件报主管税务机关备查。

此外个人股东如果以著作权实缴出资，也免征增值税。

其他情况下，股东需要按照适用税率或征税率，即一般纳税人按6%，小规模纳税人按1%，以所确认的实缴金额为含税价，计算缴纳增值税。

例如，一般纳税人股东以知识产权实缴出资100万，需要缴纳增值税：

100 ÷（1+6%）*6%=5.66万。

附加税

根据缴纳增值税金额及当地适用附加税税率，股东需要计算缴纳相应的附加税。

所得税

股东需要计算知识产权出资是否有所得，如果有，就需要缴纳所得税。具体怎么计算呢？

接上例。如果股东所持知识产权的购入价或成本是10万，则所得为：

不含税价=100÷（1+6%）=94.34万

所得=94.34-10=84.34万

法人股东需要将所得并入企业自身当年利润统一计算缴纳企业所得税。

个人股东则按财产转让所得，适用20%个人所得税税率计算纳税。

法人股东如果是查账征收的居民企业，一次性纳税有困难的，可以根据【财税(2014)116号】文件的规定，申请将所得分5年均匀计入相应年度的应纳税所得额，按规定计算缴纳企业所得税。

核定征收企业所得税的居民企业、非居民企业法人股东是不能适用【财税(2014)116号】文件的优惠政策的。

个人股东如果纳税有困难，可以根据【财税2015（41）号】文件规定，合理确定分期缴纳计划并报主管税务机关备案后，分5年纳税。和法人股东不同，个人股东申请分期纳税的，并不需要每期均匀纳税。

如果股东是以专利、软件著作权等技术出资的，可以享受优惠政策。

法人股东技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税。超过500万元的部分，减半征收企业所得税。

不论是法人股东还是个人股东，以技术投资入股，可以根据财税〔2016〕101号文件的规定，经向主管税务机关备案，投资入股当期可暂不纳税。允许递延至转让股权时，按股权转让收入减去技术成果原值和合理税费后的差额计算缴纳所得税。

印花税

商标专用权、著作权、专利权、专有技术使用权转移数据需要按照合同价款的万分之三缴纳印花税。