杭州财务咨询注册公司代理记账·月销售额未超过10万元小规模纳税人，优惠政策、填报方式看这里

根据《财政部 税务总局关于增值税小规模纳税人减免增值税政策的公告》（财政部税务总局公告2023年第19号），对月销售额10万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人，免征增值税。

增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。

详细填报方式已为您准备好，快来看看吧！

01

开具增值税普通发票的情况

将开具的增值税普通发票的销售额填入“【001】增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）”——“（四）免税销售额”部分。如果您为小微企业，则填写第10行“小微企业免税销售额”；如果为个体工商户，则填写第11行“未达起征点销售额”；如果没有其他免税项目，则无需填报《增值税减免税申报明细表》。

如果为适用增值税差额征收政策的小规模纳税人，则在《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》中的“免税销售额”相关栏次，填写差额后的销售额。

02

开具1%税率增值税专用发票的情况

将开具的1%税率增值税专用发票的不含税销售额填入“【001】增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）”的第1行“应征增值税不含税销售额（3%征收率）”和第2行“增值税专用发票不含税销售额”栏次。

表格中所需要填写的不含税销售额，在此处应为含税销售额／（1+1%）。如您开具的增值税专用发票价税合计额为50000元，则主表第1行、第2行应填写：50000／（1+1%）=49504.95元。

对应减征的销售额2%部分计算需要在“【001】增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）”的第18行“本期应纳税额减征额”栏次和“【004】《增值税减免税申报明细表》”减税项目相应的“本期发生额”和“本期实际抵减税额”栏次填写。

 系统将自动计算得出第24行“本期应补（退）税额”为1%征收率计算的税额。

填写好主表后，点击“保存”。再打开“【004】《增值税减免税申报明细表》”进行填写。

03

开具3%税率增值税专用发票的情况

将开具的3%税率增值税专用发票的不含税销售额填入“【001】增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）”的第1行“应征增值税不含税销售额（3%征收率）”和第2行“增值税专用发票不含税销售额”栏次。

此处不含税销售额应为含税销售额／（1+3%），如您开具的增值税专用发票价税合计额为50000元，主表的第1行和第2行应填写：50000/（1+3%）=48543.69元。